经济责任审计精要与案例专题讲座.pdf

经济责任审计精要与案例专题讲座 中天恒会计师事务所总经理 李三喜 中天恒达造价咨询公司总经理 当前，审计风暴席卷神州大地：企业老总陷入困局，违规事件纷纷曝光，巨 额黑洞触目惊心。审计署经济责任审计揭露国电公司原领导班子决策失误造成 78.4亿元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉 案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商 银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名……。 审计署对中石化等九大集团公司的审计风暴还未刮起，中石油、中国移动通 讯等十一大集团公司的经济责任审计已经拉开序幕。国资委对其所管辖企业的经 济责任审计也正在如火如荼的进行着……。 中共中央颁布的惩治和预防腐败实施纲要要求突出对重点领域、重点部门、 重点资金和领导干部经济责任的审计，并强调依法实行审计公告制度。这无疑会 使审计风暴刮的更加迅猛。经济责任审计已成制度，审计风暴已成必然，更多企 业和高层管理者将全面接受考验……。 审计署、国资委已进行的经济责任审计大案实践证实，很多高层管理者因为 对经济责任及审计知识缺乏而犯极为粗浅的经济错误，导致犯罪或葬送自己的政 治前途。如何规避管理者经济责任审计风险？如何加强管理者的自我保护、防止 不必要风险的发生？ 作为原隶属审计署的中天恒会计师事务所接受审计署的委托参与了国家电 力公司、中石化集团公司等单位的经济责任审计，接受国资委的委托独立承担了 对中国化学工程总公司等单位的经济责任审计，了解审计署、国资委经济责任审 计的做法、重点和流程，通过本讲座但愿能够帮助企业管理者和相关人员初步了 解经济责任审计的基础知识和流程，规避风险。 本讲座采用案例教学法，从案例入手来学习和理解经济责任审计的基础知 识和实务操作。 案例 问题思考 基础精要 案例分析 [案例] 2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法 定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益 性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间 为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大 经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地 选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的 70 ％。 该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责 任审计报告。 一、审计立项 2005年3月20 日三泰集团正式下发审计立项通知书 东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项通知 根据领导干部管理和监督工作的需要，三泰集团公司党委组织部提议对A同志进 行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。 签发人：李健(集团公司负责人) 2005 年3 月20 日 发：审计机关及组织、纪捡、监察等有关部门 二、确认委托审计任务 三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确 了以下审计任务： 1 、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2 、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月 4 、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期 间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决 策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企 业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 三、组成经济责任审计组