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注册会计师审计工作底稿专题培训 注册会计师审计工作底稿专题培训 筹资与投资循环 2013-12-5 1 讲义目录 讲义目录 概述 投资项目审计工作 底稿  筹资项目审计工作 底稿 其他相关项目审计 工作底稿 2013-12-5 2 概述 概述  行业规范  什么是审计工作底稿  审计工作底稿的种类  审计工作底稿的作用  审计工作底稿的基本内容  审计工作底稿的编制要求  审计工作底稿的勾稽关系  审计工作底稿的复核  审计工作底稿的管理  审计工作底稿体系 2013-12-5 3 行业规范 行业规范  《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》  《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工 作底稿（试行）》  《独立审计具体准则第1号-年度会计报表审 计》  《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会 计报表审计（试行）》 2013-12-5 4 什么是审计工作底稿 什么是审计工作底稿  注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结 果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审 计工作底稿。 —— 《独立审计基本准则》第十五条  审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 形成的审计工作记录和获取的资料。 —— 《独立审计具体准则第6号》第二条 2013-12-5 5 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的种类  综合类工作底稿: 注册会计师在审计计划和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工 作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。  业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段 执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。  备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形 成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作 底稿。 2013-12-5 6 审计工作底稿的作用 审计工作底稿的作用  注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据； 解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据；  为审计质量控制与质量检查提供了可 能； 对未来的审计业务具有参考备查价值。 2013-12-5 7 审计工作底稿的基本内容 审计工作底稿的基本内容  被审计单位名称  审计项目名称  会计期间或截止日  审计过程记录  审计标识  审计结论  索引号及页次  编制者姓名及编制日期  复核者姓名及复核日期  其他应说明事项 2013-12-5