天津东丽国税局陈东特别纳税调整讲义.pdfVIP

《特别纳税调整实施办法（试 《特别纳税调整实施办法（试 行）》学习交流 行）》学习交流 天津东丽国税局 陈东 Phone: 02284371605 Mobile: Email: chendongminxin@ 交流要点： 交流要点： • 结合企业所得税法第六章 《特别纳税调整》及国税发 • 结合企业所得税法第六章 《特别纳税调整》及国税发 （2009）2号文件 《特别纳税调整实施办法（试行）》， （2009）2号文件 《特别纳税调整实施办法（试行）》， 重点交流以下工作实务： 重点交流以下工作实务： • 企业的关联关系及关联交易的申报和判定标准。 • 企业的关联关系及关联交易的申报和判定标准。 • 国际上通行的转让定价方法和我国的现行的转让定价方法。 • 国际上通行的转让定价方法和我国的现行的转让定价方法。 • 跨国集团转让定价方法的判定及转让定价合理性的测试。 • 跨国集团转让定价方法的判定及转让定价合理性的测试。 • 企业如何准备关联交易的同期资料。 • 企业如何准备关联交易的同期资料。 • 税务机关转让定价的调查和调整。 • 税务机关转让定价的调查和调整。 • 企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。 • 企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。 特别纳税调整 特别纳税调整 • 我们也习惯称呼为反避税，反避税是国际税收工作的 • 我们也习惯称呼为反避税，反避税是国际税收工作的 重要组成部分，是维护国家税收权益的重要体现。 重要组成部分，是维护国家税收权益的重要体现。 • 所得税法第六章。参照国际惯例，对反避税进行全面 • 所得税法第六章。参照国际惯例，对反避税进行全面 立法，包括反避税领域的转让定价、成本分摊、预约 立法，包括反避税领域的转让定价、成本分摊、预约 定价、资料提供、受控外国公司、资本弱化、一般反 定价、资料提供、受控外国公司、资本弱化、一般反 避税条款以及加计利息等方面的内容。 避税条款以及加计利息等方面的内容。 • 法共8条（第四十一条--第四十八条），条例共15条（第一百 • 法共8条（第四十一条--第四十八条），条例共15条（第一百 零九条—一百二十三条）。 零九条—一百二十三条）。 • 法涉及第四十一条第四十四条 4条 • 法涉及第四十一条第四十四条 4条 • 条例涉及第一百零九条第一百一十五条7条 • 条例涉及第一百零九条第一百一十五条7条 中国外企避税的主要形式 中国外企避税的主要形式 • 高进低出避税 • 高进低出避税 • 低进低出 • 低进低出 • 利用新办企业税收优惠避税 • 利用新办企业税收优惠避税 • 利用加工费方式缩小税基避税 • 利用加工费方式缩小税基避税 • 资本弱化避税 • 资本弱化避税 • 避税地避税 • 避税地避税 • 其他避税方式 • 其他避税方式 避税与偷税的区别 避税与偷税的区别 •主体不同 •主体不同 •调查重点不同 •调查重点不同 •信息来源、利用不同 •信息来源、利用不同 •查处策略不同 •查处策略不同 •使用方法不同 •使用方法不同 •结论效力不同 •结论效力不同 避税成因分析 避税成因分析 •政治的因素 •政治的因素 •外汇政策的因素 •外汇政策的因素 •利益独占的因素 •利益独占的因素 •法律不健全的因素 •法律不健全的因素 •国家层面反避税力度的因素 •国家层面反避税力度的因素 合资企业与独资企业 合资企业与独资企业 • 合资与独资的业务往来，税收优惠，利润 • 合资与独资的业务往来，税收优惠，利润 转移。 转移。 • 合资成为独资。“母鸡和猪合资开饭店” • 合资成为独资。“母鸡和猪合资开饭店” 转让定价—基本原则 转让定价—基本原则 法第四十一条第一款 企业与其关联方之间 法第四十一条第一款 企业与其关联方之间 的业务往来，不符合独立交易原则而