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增值税实务讲义 主讲人：许建刚 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 课程大纲： 1、一般纳税人认证 2 、一般纳税人按照简易办法征收范围 3、专用发票管理与使用 4 、固定资产抵扣、销售几个特殊问题 5、价外费用 6、几个特殊税率问题 7、进项税扣抵问题 8、视同销售问题 9、纳税评估 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证范围 政策依据: 关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办 法》的通知国税发（2010 ）40号 关于关于 《《增值税增值税一般纳税人资格认定管理办法般纳税人资格认定管理办法》》政政 策衔接有关问题的通知国税函（2010 ）137号  《增值税一般纳税人资格认定管理办法》国家税 务总局令第22号 关于印发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 宣传材料的通知国税函（2010 ）138号 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证范围 1、销售额达标的小规模纳税人，属于税务 机关强制认定。  （1）年应税销售额，是指纳税人在连续不 超过超过1212个月的经营期内累计应征增值税销个月的经营期内累计应征增值税销 售额，包括免税销售额。  （2 ）小规模纳税人标准是指《增值税暂行 条例实施细则》第二十八条规定。 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证范围 2、已开业年应税销售额未达标的小规模纳 税人，属于依纳税人申请认定。  需要的条件：  （（一））有固定的生产经营场所有固定的生产经营场所；  （二）能够按照国家统一的会计制度规 定设置账簿，根据合法、有效凭证核算， 能够提供准确税务资料。 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证范围 2、已开业年应税销售额未达标的小规模纳 税人，属于依纳税人申请认定。  需要的条件：  （（一））有固定的生产经营场所有固定的生产经营场所；  （二）能够按照国家统一的会计制度规 定设置账簿，根据合法、有效凭证核算， 能够提供准确税务资料。 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证范围 3 、新开业的小规模纳税人，属于依纳税人申请认 定。  税务登记日起30 日内申请一般纳税人资格认定 的纳税人。  需要的条件需要的条件：  （一）有固定的生产经营场所；  （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置 账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确 税务资料。 。 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证范围 4、不办理资格认定的小规模纳税人，属于不认定 资格。  是指以下几种纳税人：  （1）个体工商户以外的其他个人；  （2 ）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单 位；  （3 ）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生 应税行为的企业。 5、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定 为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证程序及报送资料 受理、审批机关 ：机构所在地主管税务机 关提出申请，认定的权限机关在县市区国 家税务局或同级别的税务分局。 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证程序及报送资料 程序及报送资料 ： 1、销售额达标的小规模纳税人 纳税人应当在申报期结束后40 日内，向主 管税务机关报送管税务机关报送 《《增值税增值税一般纳税人申请般纳税人申请 认定表》，纳税人未在规定期限提出认定 申请的，将按 《增值税暂行条例实施细则》 第三十四条规定，按销售额依照增值税税 率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也 不得使用增值税专用发票。 中国.中学政治教学网崇尚互联共享 一般纳税人认证程序及报送资料 程序及报送资料 ： 2、已开业销售额不达标的小规模纳税人和 新开业小规模纳税人 纳税人应当向