小型被审计单位财务报表审计工作底稿编制培训班讲义-其他项目及完成阶段工作底稿编制.pdf

中国注册会计师协会上海国家会计学院 小型被审计单位财务报表审计工作底稿编制培训班讲义 -其他项目及完成阶段工作底稿编制 主讲人 于延琦 辽宁省注册会计师协会 副秘书长 教授研究员级高级会计师 yuyanqi@cicpa.org.cn 主讲人简介  于延琦，男，1962年12月出生，辽宁省庄河市人，工商管理硕 士，教授研究员级高级会计师。现任辽宁省注册会计师协会副秘 书长。  现兼任中国注册会计师协会专业技术与咨询委员会委员、审计准 则起草组成员、审计准则指南起草组成员、小型被审计单位财务 报表审计工作底稿编制指南起草组副组长、注册会计师执业准则 咨询指导组委员、会计师事务所内部治理专家咨询组成员；中国 会计学会财务成本分会理事；东北财经大学MPAcc教育中心教 授，沈阳工程学院客座教授，北京、上海、厦门国家会计学院兼 职教师；辽宁省高级会计师评审委员会委员、辽宁省十大会计杰 出人物和优秀会计工作者评审委员会专家（2008年）。辽宁成大、 红阳能源、出版传媒、大橡塑四家上市公司独立董事。科技部国 家科技计划财务专家。  曾任中国总会计师协会副秘书长。曾于1997年至2004年任中国 注册会计师协会第三届至第六届独立审计准则组成员。 主讲人简介续  自1997年以来，作为审计准则组成员，为财政部执笔 起草《审计工作底稿准则》、《审计证据准则》、《验 资准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算结算 决算审核暂行办法》等审计准则、规则，为中国注册会 计师协会执笔起草《审计证据准则指南》、《验资准则 指南》、《小型被审计单位财务报表审计工作底稿编制 指南》、《会计师事务所执业质量检查手册 （2007）》、《会计师事务所执业质量检查手册 （2008）》等审计准则及检查指南。  长期从事注册会计师审计准则、审计实务研究，在国家 级、省部级杂志公开发表会计、审计论文二十多篇，公 开出版《验资理论与实务》、《财务报表审计工作底稿 编制案例》、《财务报表审计要点与相关法规》、《审 计工作底稿编制指导》等著作十余部。 目 录 1 小型被审计单位财务报表的审计思路及工作 底稿编制特点 2 其他项目工作底稿编制要求及编制方法 3 完成阶段工作底稿编制要求及编制方法 第一节 小型被审计单位财务报表的审计 思路及工作底稿编制特点 小型被审计单位财务报表的审计思路 小型被审计单位财务报表审计工作底稿编制 特点 财务报表审计的实质 财务报表审计的作用 审计理念 跳出交易看实质 □跳出会计看审计 小型被审计单位财务报表的审计思路 一、财务报表审计业务流程（分五步，见下页 图示） 财务报表审计业务流程图 报表层面措施 实施风险 识别和评估 识别和评估 应对重大 对认定层面 初步业务 评估程序 重大错报 过程中要与 错报风险 选择审计方案 活动 了解六个 风险 控制目标和 报表层面 综合方案 方面 （2个层面） 认定相联系 认定层面 实质性方案 进