《审计学》课程第十章 审计抽样.pdf

第十章 审计抽样 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 1 第十章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 审计抽样 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 2 第一节 审计抽样概述 在设计审计程序时，注册会计师应当确定选 取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计 证据，实现审计程序的目标。 注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项 目、选取特定项目和审计抽样。 注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使 运用选取测试项目的方法。 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 3 第一节 审计抽样概述 一、选取全部项目 二、选取特定项目 三、审计抽样 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 4 一、选取全部项目 P254 （一）选取全部项目的概念 是指对总体中的全部项目进行检查。 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测 试，而不适合控制测试。 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 5 （二）选取全部项目测试的情形 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑 选取全部项目进行测试： 1、总体由少量的大额项目构成； 2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的 审计证据； 例:管理层高度参与的项目、以前发生过错误的项目 等。 3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有 重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 例：注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 6 项目进行测试。 二、选取特定项目 P254 （一）选取特定项目的概念 是指对总体中的特定项目进行针对性测试。 根据对被审计单位的了解、评估的重大错报 风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以 确定从总体中选取特定项目进行测试。 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 7 （二）特定项目的选取 选取的特定项目可能包括： 1、大额或关键项目； 2、超过某一金额的全部项目； 3、被用于获取某些信息的项目； 4、被用于测试控制活动的项目。 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 8 选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总 体中的部分项目进行测试。 选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据 的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方 法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至 整个总体。 与审计抽样不同，选取特定项目进行测试不能 根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的 误差。 2014年6月23 日星期一 《审计学》课程 9 三、审计抽样 P255 （一）审计抽样的定义 是指注册会计师对某类交易或账户余额