审计重要性和审计风险概论(PPT).pptVIP

总体方案受报表层次重大错报风险及采取的总体应对措施的重大影响。但无论选择哪种方案，都应对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性程序。 进一步审计程序的具体内容： A、进一步审计程序的性质 是指进一步审计程序的目的和类型。 目的：包括实施控制测试以确定内部控制的有效性；实施实质性测试以发现认定层次的重大错报。 类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。 B、进一步审计程序的时间 即何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。一般在期中或期未实施控制测试或实质性程序。 重大错报风险高时，一般在期未或接近期未实施实质性程序；或采用不通知方式，或在管理层不能预见的时间实施。 C、进一步审计程序的范围 指进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。 重大错报风险增加时，应考虑扩大审计程序的范围。 （5）评估获取审计证据的充分性和适当性。 6、检查风险的评估基础——重大错报风险的评估水平 重大错报风险的评估水平越高，应实施越详细的实质性程序，并考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低到可接受的水平。反之则相反。 但不论重大错报风险的评估结果如何，均应对重要帐户或交易类别进行实质性程序。 下表可供参考 如果认为经过实施有关审计程序，某一重要帐户或交易类别相关认定的检查风险不能降低到可接受水平，应发表保留意见或无法表示意见。 理一理思路： 识别报表层次的 重大错报风险：采取总体应对措施 风险评估程序 识别认定层次的 重大错报风险：实施进一步审计程序 控制测试 进一步 审计程序 分析程序 实质性 交易的细节测试 程序 细节测试 余额的细节测试 列报的细节测试 （二）案例一 1、案例介绍 1964年初，耶鲁捷运公司公布了经过审计的1963年12月31日的财务报表。同时按照1934年证券交易法的要求：将报表提交给了证券交易委员会。 同一时期，毕马威会计师事务所为耶鲁捷运提供了一系列管理咨询服务。在服务时期，注册会计师们发现财务报表的资产被高估，财务报表是令人误解的。 不幸的是，当时美国注册会计师协会对此并未作任何规定。直到1965年管理咨询服务结束，注册会计师才将发现问题向证券交易委员会汇报。但对耶鲁捷运的债权人和股东们来说，实在是太迟了。注册会计师遭到了起诉。事后，毕马威会计师事务所以65万美元的代价，在庭外和解了此事。 该案至少有两个复杂因素： 第一，当发现高估时，按照1934年证券交易法，注册会计师就已不再有资格成为独立注册会计师了。注册会计师进行的管理咨询服务不适于律师相似的“支持者”角色，他们是顾问。于是出现一个问题：在这种情况下，注册会计师是否应该转换角色而成为独立注册会计师? 第三章 审计重要性和审计风险 教学内容：审计重要性的概念的理解，重要性的层次，重要性水平的确定，重要性的分配，重要性的运用；审计风险的含义与审计风险模型，重大错报风险的评估，检查风险水平的确定与运用。 教学重点：审计重要性的理解，重要性水平的确定与分配，重要性的运用；审计风险模型，重大错报风险的评估，检查风险水平的确定与运用 教学难点：重要性的理解，重要性水平的确定与应用；检查风险的理解与应用。 教学方法：理论讲解＋案例分析 一、基本理论 1.审计重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策时就是重要的。 第一节 审计重要性 金额、性质 2、重要性的层次 （1）财务报表层次重要性（总体重要性水平） （2）各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性（部分的重要性水平/可容忍误差/可容忍错报） 3、重要性水平的确定 首先确定总体的重要性水平，再分解确定账户、交易或列报层次的重要性水平。 （1）财务报表层次重要性水平的确定 是