税法中视同销售的八种走账科目.docx

税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税,按情况不同,分别走不同科目: (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。 借：在建工程 贷：库存商品 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。 借：长期股权投资 贷：库存商品 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (3)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。 借：在建工程 借：应付福利费 贷：库存商品 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。 借：营业外支出 贷：库存商品 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。 借：应付股利 贷：主营业务收入 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)　 借：主营业务成本 贷：库存商品 (6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品：)原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。 借：原材料(或固定资产等) 贷：库存商品 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (7)将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款(或应收账款等) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 ②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款(或应收账款等) 借：营业费用 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (8)销售代销货物的账务处理：①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：代销商品款 借：应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 按合同协议支付给委托代销方款项时： 借：应付账款 贷：银行存款 ②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：应付账款 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 借：应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 借：代销商品款 贷：受托代销商品 将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时： 借：应付账款 贷：银行存款 贷：主营业务收入(其他业务收入)