税收法律制度概述课件.pdf

本章考情分析  本章为经济法基础考试的非重点 章。在最近三年的考试中，涉及本 章内容的平均分值约为4-5分，考 题的题型全部为客观题。预计本章 分值不会有大变化，题目重点应为 税收基础知识。 最近三年本章考试题型、分值分布 年份 单选题 多选题 判断 合计 题 2008年 1分 4分 1分 6分 2007年 —— 4分 —— 4分 2006年 1分 2分 —— 3分 第一节 税收与税法概述  一、税法法律关系的三个构成要素  （一）税法的概念  （二）税收法律关系税收法律关系与其 他法律关系一样，也是由主体、客体和 内容三个要素构成。这三个要素之间互 相联系，形成同一的整体。 1.税收法律关系主体  税收法律关系主体是指税收法律关系中 享有权利和承担义务的当事人，即税收 法律关系的参加者。分为征税主体和纳 税主体。  （1）征税主体。征税主体是指税收法 律关系中享有征税权利的一方当事人， 即税务行政执法机关。包括各级税务机 关、海关等。  （2 ）纳税主体。纳税主体即税收法律 关系中负有纳税义务的一方当事人。包 括法人、自然人和其他组织。对这种权 利主体的确定，我国采取属地兼属人原 则，即在华的外国企业、组织、外籍 人、无国籍人等，凡在中国境内有所得 来源的，都是我国税收法律关系的纳税 主体。 2.税收法律关系客体  税收法律关系的 客体是指税收法 律关系主体双方 的权利和义务所 共同指向、影响 和作用的客观对 象。 3.税收法律关系内容  税收法律关系的内 容是指税收法律关 系主体所享受的权 利和应承担的义 务，这是税收法律 关系中最实质的内 容，也是税法的灵 魂。 【例题1·单选题】 下列各项中，属于税收法律关系客 体的是（ ）。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务  【答案】C 【例题2·多选题】  下列各项中，可以成为税收法律关系主 体的有（ ）。（2008年） A.税务部门  B.在我国境内有所得的外国企业  C.海关部门  D.在我国境内有所得的外籍个人  【答案】ABCD 【例题3·多选题】 下列各项中，属于纳税主体权利的 有（ ）。 A.请求延期纳税 B.按期办理纳税 申报 C.委托税务代理 D. 申请行政复议 前缴纳税款、滞纳金  【答案】AC