浅谈非现场审计在商业银行内部审计中作用.docxVIP

浅谈非现场审计在商业银行内部审计中作 ［摘要］随着业务的迅速发展、计算机技术的广泛 应用，以及风险管理面临诸多新的挑战，传统的审计手段已 远不能适应商业银行内部审计的发展需要，非现场审计作为 内部审计中不可或缺的重要手段，并未引起全面的重视。本 文对非现场审计在内部审计中的作用定位展开研究，提出强 化非现场审计手段的对策。 ［关键词］非现场审计；作用定位；研究 【中图分类号】F23【文献标识码】A【文章编号】 1007-4244 (2014) 03-157-1 一、非现场审计在银行内部审计中的重要地位及特点 在金融行业激烈竞争的背景下，银行为适应市场变化， 不断完善自身的服务功能，进行业务系统的流程再造，使得 业务品种不断丰富。而非现场审计对于提高审计工作效率、 降低审计工作成本、扩大审计工作范围、实现审计工作的规 范化、系统化和科学化具有重要作用。 第一，监测结果全面综合，以金融机构的风险监测指标 体系为内容，主要监测金融机构的安全性风险、流动性风险、 赢利性风险及资本充足性风险，内容较为系统，基本能够反 映出所属经营机构的主要风险状况；第二，实时连续进行监 测顶警，通过对所属机构各项风险指标进行月度、季度、年 度的连续性风险检测与定性分析，揭示风险升降趋势、变化 的主要原因，以及内控方面存在的问题及薄弱环节；第三， 节约审计成本，非现场审计在采集相关信息的基础上，尽可 能借助信息技术对风险指标进行计算合成，降低人力、财力 的耗费，最大限度地节省审计成本；第四，对现场审计具有 指导意义，通过风险监测的结果，为有针对性的实施现场审 计提供线索，减少现场审计的盲目性，大大提高了现场审计 的工作效率。 二、非现场审计在银行内部审计中的作用 （一） 非现场审计具有提前预警预报风险的作用。随着 金融机构各项业务信息化建设的不断发展，审计部门可以直 接从经营管理信息系统与业务信息系统的数据库，连续地、 实时地获取相关信息，信息传递的环节大为减少，非现场审 计获取原始信息的及时性、准确性、真实性及全面性都将从 根本上得到保证，通过对数据的采集、整理、合成、分析和 评价使审计人员全面掌握所属单位的整体状况，对具有苗头 性的、倾向性的或变动较大的风险监测指标及时地分析异动 原因，跟踪业务发展情况，观察其变化趋势，尽早地发现风 险隐患。 （二） 非现场审计具有提高审计工作效率的作用。通过 对非现场风险监测指标的分析，在对所属单位的风险状况做 出基本判断的基础上，划分风险等级，确定风险程度，从而 发现管理漏洞，将有限的审计资源集中，用于风险较高，内 部控制相对薄弱的业务领域；加大对业务风险点和薄弱环节 的监测频率，并有针对性的实施现场检查，在现场检查时， 使审计人员既能够把握总体情况，从大局着眼，又能够突出 检查重点，找准工作的切入点，做到有的放矢。 （三） 发挥非现场审计的作用，有利于提升审计管理能 力。根据非现场审计的结果，在识别、分析、预测金融机构 的各项经营风险和风险发展动态的基础上，研究分析审计项 目立项的必要性和可行性，选定重要业务风险领域、重点单 位和部门及重大风险事项，制定年度审计滚动工作计划，明 确下一年度非现场检查和现场检查的频度、范围、重点和其 他审计措施，对审计的人力资源配置、时间进度进行统筹安 排，增强审计工作的计划性和科学性。 （四） 发挥非现场审计的作用，有助于保证审计工作质 量。审计工作质量最终取决于审计人员的索质，培养和造就 一支懂管理、懂业务、高索质的审计人员队伍是审计工作质 量的有效保证。非现场审计是从定量分析到定性分析的过 程，审计调查和分析研究工作的开展，把对问题的感性认识 提升到理性认识，增强审计人员的理性思维，改善丁审计工 作思维方式，把审计工作推向更新的层次。 三、提高非现场审计效能的对策 （一） 健全企业内部控制制度，完善内审保障机制建立 与现代企业制度相适应的内部审计管理模式，增强内部审计 的独立性。现代企业制度要求要有完善的公司法人治理结 构，独立的内部审计是公司法人治理结构的一个重要组成部 分。应建立制度保证机制，将非现场审计的要求、程序、报 告制度等以规章制度的形式确定下来。建立与之相适应的工 作制度和管理制度，使非现场审计有章可循，各部门、分支 机构都能自觉接受非现场审计和质询，并提供真实的基础数 据和审计资料。同时建立工作程序机制，通过制定规范的非 现场审计操作程序，并严格按照程序办事，保证审计数据的 收集、加工、分析、报告和处理等做到有条不紊，统筹安排。 （二） 提升审计作业的科技含量 1.建立和完善审计机构内部网络。不断建立和完善非现 场审计的网络，实现非现场审计的协同作业与资源共享。增 强网络的安全性，严格控制基础数据的形成和传输，利用数 字身份验证、指纹识别、防火墙等手段来保