个人所得税避税及其对策分析公共管理专业论文.docxVIP

个 个 人 所 得税 避 税 及 其对 策研 究 自 己 的 福 利 。很 显 然 这 种 狭 隘 的 税 收 观 是 造 成 我 国 公 民 纳 税 意 识 淡 薄 的 重 要 原 因 。而 这 种 狭 隘 的税 收 观 则 是 传 统 的 经 济 文 化 影 响 和 纳 税 人 权 利 义 务 不 对 称 所 致 。 影 响 个 人 避 税 的诱 因 有 很 多 种 ，文 中仅 对 笔 者 认 为 最 重 要 的 几 个 因 素 进 行 了详 细 分 析 。首 先 ，税 法 本 身 的漏 洞 和 局 限是 诱 发 避 税 行 为 的主 要 原 因 。 由于 现 实 社 会 的不 确 定 性 和 人 的认 识 能 力 的非 至 上 性 ，立 法 者 会 受 制 于 认 识 力 、表 达 力 等 立 法 技 术 能 力 以及 时 代 显 现 的 不 足 造 成 对 行 为 的 未 预 见 性 ，使 得 立 法 意 图 与 立 法 实 效 总 是 会 存 在 一 定 的 差 距 ， 出现 法 律 的漏 洞 、含 糊 、缺 陷 或 不 规 范 。换 言 之 ， 由于 税 法 的 “不 完 美 性 ”，导 致 避 税 行 为 总 是 有 可 乘 之 机 。 然 后 ， 笔 者 又 从 信 息 不 对 称 、 纳 税 人 的 相 互 影 响 和 纳 税 遵 从 成 本 等 角 度 分 析 了对 个 人 避 税 动 机 的 影 响 。 从 总 体 上 简 单 地 勾 勒 出 了 一 个 诱 因 框 架 。 (4 ) 个 人 避 税 的行 为 空 间 分 析 个 人 在 内外 因素 作 用 下 ，产 生 了避 税 的念 头 ，但 能否 付 诸 行 动 ，则 取 决 于 其 避 税 行 为 空 间 的大 小 。本 部 分 笔 者 重 点讨 论 在 个 人 避 税 行 为 动 机 一 定 的 情 况 下 ，哪 些 税 收 征 管 因 素 影 响 个 人 的避 税 行 为 空 间 ，制 约 个 人 避 税 行 为 决 策 。 因 为 在 个 人 所 得 税 避 税 中 ， 最 常 见 的 就 是 通 过 改 变 收 入 形 式 以及 改 变 适 用 税 率 来 避 税 ，即使 通 过 改变 纳 税 人 身份 避 税 或 滥 用 税 收优 惠 避 税 等 形 式 ， 也 要 涉 及 到 改变 收 入 形 式 或 改 变 适 用 税 率 ，所 以 ，在 此 着 重 分 析 个 人 通 过 改 变 收 入 形 式 以及 适 用 税 率 来 避 税 的 问题 。本 章 的思 路 是 ， 首 先 对 避 税 与 反 避 税 做 一 个 不 完 全 信 息 条 件 下 的静 态 博 弈 分 析 ，然 后 在 此 基 础 上 ，逐 步放 宽 条 件 ，考 虑 反避 税 调 查 的查 处 率 和 税 收遵 从 成 本 等 因素对 个 人 避 税 行 为 空 间 的 影 响 ，对 静 态 博 弈 分 析 结 论 进 行 修 正 和 补 充 ，最 后 得 出相 应 的 分 析 结 论 。 (5 ) 结论与建议 基 于 避 税 案 例 研 究 和 L ew in 模 型 的 分 析 ，笔 者 得 出如 下 结 论 : 纳 税 人 的 利 己性 和 税 法 的局 限性 必 然 导 致 避 税 行 为 的产 生 ，至 于 避 税 行 为 的 蔓 延 程 度 和 规 模 则 受 制 于 征 管 体 制 的完 善 程 度 、税 源 监 控 的有 效 力 度 。 纳 税 人 的 “利 己性 ”是 市 场 经 济 下 经 济 人 的 先 天 属 性 ，不 可 能 彻 底 消 除 ， 只 能 加 以 合 理 引 导 。 因 而 ， 解 决 避 税 问 题 的 关 键 是 在 健 全 税 制 、 加 强 征 管 和 完 善 纳 税 环 境 上 下 功 夫 。 所 以 ， 笔 者 从 “完 善 个 人 所 得 税 制 ， 从 根 本 上 弱 化 避 税 诱 因 ”、“加 强 税 收 征 管 ， 压 缩 避 税 空 间 ”和 “完 善 纳 税 环 境 ，提 高 纳 税 摘 摘 要 遵 从 ”三个 方 面提 出 了具 有 针 对 性 的建 议和 对 策 ，初 步 构 建 了一个较 为 全 面 的个 人 所 得税 反避税 框 架 。 本 文 的创新 点主要 包 括 : (l)选 题 较 新 颖 。业 界 对 企 业所 得税避 税研 究较 多，但 对个人所 得 税避 税 的研 究 则 是凤 毛 麟 角 。(2) 研 究 视 角较 新 。本文 把研 究 视 角 放 在 对 个 人 避 税 行 为 分 析 上 ，通 过 Lew in 行 为 模 型 ，建 立 了个 人 避 税 行 为 模 型