第12章行政单位的资产.pdf

第十二章行政单位的资产 1 一、本节教学目的 通过本节的教学，明确行政单位各项 资产的内容、掌握各项资产的会计核算方 法。 2 资产类会计科目 １０１现金 １０２银行存款 １０３有价证券 １０４暂付款 １０５库存材料 １０６固定资产 107 零余额账户用款额度 115 财政应返还额度 3 第一节 现金和银行存款 一、现金 现金也称库存现金，是指行政单位存放在财务部门的 货币资金。 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入 支出现金时： 借：经费支出 贷：现金 4  1、某行政单位以现金购买办公用品180元  2、收到违法乱纪者现金缴入的罚没款300元  3、王兵出差预借差旅费500元，以现金支付 5  1、某行政单位以现金购买办公用品180元  借：经费支出公务费办公费  贷：现金  2、收到违法乱纪者现金缴入的罚没款300元  借：现金  贷：应缴预算款  3、王兵出差预借差旅费500元，以现金支付  借：暂付款王兵  贷：现金  归来后：  借：经费支出公务费公务费  贷：暂付款 6  现金长款和短款：  借：现金  贷：暂存款  借：暂付款  贷：现金 7 二、银行存款 银行存款是行政单位存放在开户商业银行或简称 开户银行中的货币资金。 收到银行存款时： 借：银行存款 贷：拨入经费、预算外资金收入等 提取和支用银行存款时： 借：现金、经费支出 贷：银行存款 8 银行存款的核算 一、科目的设置 １．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。 ２．行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷 记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科 目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数 额。 ３．行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记 账”。  由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每 日终了应结出余额。  “银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份 终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐 笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银 行存款余额调节表”，调节相符。 9 ４．有外币存款的行政单位，应在本科目下分