第六讲 长期资产.pdf

第六讲 长期资产 长期资产 • 第一节长期投资 • 第二节固定资产 • 第三节无形资产 第一节 长期投资 • 长期投资的种类 • 长期债券投资 • 长期股票投资 • 长期联营投资 长期投资的种类 • 债券投资 – 国家债券 – 企业债券 – 金融债券 • 股票投资 • 其他投资 – 联营投资（投资方以投出的资产对接受投资的单位负责，并 与接受投资单位的经营成果挂起钩来。） 长期债券投资 • 溢价和折价 • 长期债券的帐务处理 • 债券投资收回的帐务处理 溢价和折价 • 若市场利率高于债券票面利率，发行公司只能以低于 票面价值的价格发行，这种发行方式称为折价发行。 • 当市场利率低于票面利率时，长期债券会以高于其面 值的价格发行，这种发行方式称为溢价发行。 • 只有当市场利率和票面利率一致时，债券才会按面值 发行，称为平价发行。 长期债券的帐务处理 • 某公司于2002年1月2 日以112 000元的价格购入另一公司年利率为12%的5 年期债券，面值为100 000元，利息每年一次，于12月31 日收取，会计分 录： （1）溢价购入长期债券时： 借：长期债券投资 – 债券投资 – 面值 100 000 长期债权投资 – 债券投资 -溢折价 12 000 贷：银行存款 112 000 每月应计利息为（100 000*12%）/12 = 1000 （元） 每月的溢价摊销额为：(12 000/5 ）/12 = 200 （元） (2)每月结帐时的会计分录： 借：长期投资 – 应计利息 1000 贷：长期债权投资 – 债券投资 – 溢折价 200 投资收益 800 到年末收到利息时，会计分录为： 借：银行存款 12 000 贷：长期投资 – 应计利息 12 000 债券投资收回的帐务处理 • 若债券投资人在债券到期时，收回了债券面值，应做 的会计分录为： 借：银行存款 100 000 贷；长期债权投资 – 债券投资 – 面值 100 000 长期股票投资 成本法：指长期投资额按其投资时实际支付的金额计 帐。 权益法：指投资企业的长期投资数要按其在被投资企业 的真实价值加以反映而不是以其历史投资数额进行反 映。 • 购买股票时的帐务处理 • 股票投资收益的帐务处理 • 股票投资期末计价与投资价值永久性下跌 购买股票时的帐务处理 • 甲公司购买乙公司普通股17 000股（占该公司股份的 20% ），共付价款145 000元，其中含有乙公司已宣告 发放的股利12 000元。会计分录： 借：长期股权投资 – 股票投资