cj审计学(第10章_资产审计下).pdf

第十章 资产审计 第四节 存货的实质性测试 第五节 固定资产的实质性测试 第六节 对外投资的实质性测试 Slide 1 第四节 存货的实质性测试 一、采购与付款交易的业务活动 二、生产与存货交易的业务活动 三、存货的实质性程序 四、存货监盘 五、存货计价测试 Slide 2 一、采购与付款交易的业务活动（补充） 1.请购商品和劳务： 请购单 （仓库或生产部门） 2.编制订购单： 订购单 （采购部门） 3.验收商品： 验收单 （验收部门） 4.储存已验收的商品存货： 入库单、出库单 （仓库部门） Slide 3 5.编制付款凭单： 供应商发票、付款凭单 （应付凭单部门如 会计部门） 6.确认与记录负债： 购货方对账单、记账凭证、明细 （财务部门） 账、总账 7.付款： 支票 （财务部门） 8.记录现金、银行存款支出： 记账凭证、明细账、总账 （财务部门等） 采购与付款循环中的关键控制点? Slide 4 例1 （单选）：下列关于采购付款循环的内部控制中构成 重大缺陷的是（）。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签 字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填 制一式多联连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制应付凭单 答案：C Slide 5 例2 ：采购与付款内部控制评价 Slide 6 二、生产与存货交易的业务活动（补充） 1.计划和安排生产： 签发预先编号的生产通知单 （生产计划部门） 2.发出原材料： 根据领料凭证(一般3联)发出原材料 （仓库部门） 3.生产产品： （1）分解生产任务进行生产（工时记录） （生产部门） （2 ）验收并办理入库手续（产量记录） Slide 7 4.核算产品成本 （财务部门）： （1）取得各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入 库单等。 （2 ）归集和分配材料费用、人工费用、制造费用 （人工 费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表）；计 算各种产品成本 （成本计算单）；编制记帐凭证，登记总 帐、明细帐。 5.储存产成品： 签收后编制入库单 （仓库部门） 生产循环中的关键控制点? Slide 8 三、存货的实质性程序 （一）存货审计的重要性（补充） 在通常情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于 其他资产项目。存货不仅对于生产制造业、批发业和零售 行业十分重要，对于服务行业也