第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产.pdf

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 财务会计学 本章重点和难点 1、交易性金融资产和可供出售金融资产的特征 2、交易性金融资产及可供出售金融资产初始入账 价值的构成 3、公允价值变动在交易性金融资产及可供出售金 融资产中的确认方法 4、交易性金融资产及可供出售金融资产在处置时 会计处理的区别 财务会计学 2 2 第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产 4.1 交易性金融资产 4.2 可供出售金融资产 1 主要内容 1 主要内容 2 购入 2 形成方式与入账价值 3 持有期间的股息 3 持有期间的股息 期末计价 期末计价 4 4 出售 出售 5 5 财务会计学 补充：金融资产 • 1、概念 • 金融资产是一切可以在有组 织的金融市场上进行交易、 具有现实价格和未来估价的 金融工具的总称。 • 金融工具：是指形成一个企 业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具 的合同。 财务会计学 补充：金融资产 • 2、分类 • 金融资产的分类是其确认和计量的基础 按持有目的和内容分 按会计的计量方法分 交易性金融资产 以公允价值计量的 持有至到期投资 金融资产 贷款和应收款项 以摊余成本计量的 可供出售金融资产. 金融资产 财务会计学 金融资产的分类一经确定，不应随意变更 补充：金融资产 • 3、重分类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 符合 （2）持有至 条件 （4）可供出售 （3）贷款和应收 到期投资 金融资产 款项 图中： （1）与（2）、（3）和（4）不得重分类； （2）和（4