4银行会计学资产业务.pdf

普通高等教育“十一五” 国家级规划教材 第 4 章 资产业务 第四章 资产业务 本章提要 资产业务是银行的主要业务之一，银行筹集 的资金能否盈利，是否安全都与其有着直接或 间接关系。本章介绍了资产的定义及特征，资 产的确认和计量；贷款资产业务；金融资产业 务；固定资产业务；无形及其他资产业务；资 产减值业务的核算。 第四章 资产业务 主要内容 4.1 资产业务概述 4.2 贷款资产业务 4.3 金融资产业务 4.4 固定资产业务 4.5 无形及其他资产业务 第四章 资产业务——概述 4.1 资产业务概述 4.1.1 资产的分类、确认和计量 资产是指企业过去的交易或者事项形成的， 由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经 济利益的资源。 1．资产的分类 2 ．资产的确认和计量 第四章 资产业务——概述 1．资产的分类 银行资产按流动性划分为流动资产和非流动资产。 （1）流动资产。满足下列条件之一的，应当归类为 流动资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售 或耗用。②主要为交易目的而持有。③预计在资产负 债表日起一年内(含一年)变现。④在资产负债表日起 一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的 现金或现金等价物。 （2 ）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为 非流动资产。即不准备在一年内变现，为盈利目的而 持有的资产。 第四章 资产业务——概述 2 ．资产的确认和计量 （1）资产确认的标准。资产的确认首先要符 合资产的定义，同时还应满足资产确认的两个 标准是：第一，经济利益很可能流入企业；第 二，金额或价值能够可靠地计量。 （2 ）资产计量的基础。资产的计量，是为了 将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于 财务报表而确定其金额的过程。从会计角度 看，计量属性反映的是会计要素金额的确定基 础，主要有历史成本、重置成本、公允价值、 可变现净值和未来现金流量现值。 第四章 资产业务——概述 4.1.2 资产减值(了解) 1．测试资产减值的意义 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面 价值。 2 ．资产减值的确认和计量 当银行资产的可收回金额低于其账面价值 时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资 产减值损失，计入当期损益，并把资产的账面 价值减记至可收回金额，同时计提相应的资产 减值准备。 第四章 资产业务——贷款资产业务 4.2 贷款资产业务 4.2.1 贷款业务概述 1．贷款的种类 2 ．贷款的业务核算要求 3. 账户设置 第四章 资产业务——贷款资产业务 1．贷款的种类 贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的 货币资金。贷款可以按不同的标准划分为不同的种类。 （1）按期限不同，贷款可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷 款。 （2 ）按还款方式不同，贷款可划分为一次偿还的贷款和分期偿 还的贷款。 （3 ）按贷款对象不同，贷款可划分为工商业贷款、农业贷款和 消费贷款。 （4 ）按贷款的保障条件不同，贷款可划分为信用贷款、担保贷 款和票据贴现。 （5）按贷款风险程度不同，贷款可分为正常、关注、次级、可 疑和损失五类。 第四章 资产业务——贷款资产业务 2 ．贷款业务核算的要求 （1）本息分别核算。 （2 ）商业性贷款与政策性贷款分别核算。 （3 ）自营贷款和委托贷款分别核算。 （4 ）应计贷款和非应计贷款应分别核算 第四章 资产业务——贷款资产业务 3.账户设置 贷款：信用类 （1）短期贷款（2 ）中期贷款 （3 ）长期贷款 抵押类 （4 ）抵押贷款 （5）逾期贷款（6）非应计贷款（7）贷款 减值准备 贴现类 （8）贴现（9 ）递延收入（损益类） 利息方面：（10）应收利息（11）利息收入（损 益类）