第五章 金融资产（二）.pdf

第五章 金融资产 （二） 主 要 主 要 内 容 内 容 ●金融资产的概念和种类 ●持有至到期投资与可供出售金融资产、交易性金 融资产的区别 ●持有至到期投资的有关账务处理 ●可供出售金融资产的账务处理 ●持有至到期投资和可供出售金融资产期末计提减 值准备 1 第五章 金融资产 （二） 第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资的确认 持有至到期投资，是指到期日固定、回 持有至到期投资，是指到期日固定、回 收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能 收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能 力持有至到期的非衍生金融资产。 力持有至到期的非衍生金融资产。 下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：  初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的非衍生金融资产；  初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；  贷款和应收款项。 2 第五章 金融资产 （二） ◆持有该金融资产的期限不确定； 当持有至到期 ◆发生市场利率变化、流动性需要变 投资存在下列 化、替代投资机会及其投资收益率变 情况之一的， 化、融资来源和条件变化、外汇风险 表明企业没有 变化等情况时，将要出售该金融资产 明确意图将金 。但是，无法控制、预期不会重复发 融资产投资持 有至到期，使 生且难以合理预计的独立事项引起的 该项投资不再 金融资产出售除外； 适合划分为持 ◆该金融资产的发行方可以按照明显 有至到期投 低于其摊余成本的金额清偿； 资，应当将其 ◆其他表明企业没有明确意图将该金 重分类为可供 出售金融资 融资产持有至到期的情况。 产。 3 第五章 金融资产