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美国系列财务舞弊案的分析 • 内容 • 1、案件 • 2 、原因分析 • 3、事态发展及对策 2001年12月2 日安然公司（Enron ）向美国破产 法院纽约南区法院申请破产保护，安然公司的 股票流通市值由颠峰时600亿美元跌至不足2亿 美元，安然公司在《财富》500强排行榜上雄 居第七，曾连续四年荣膺“美国最具创新精神 奖”，《纽约时报》也称其为“美国新式工作场 所的典范” 。1997年到2000年连续四年进行会 计造假，利用特殊目的实体（SPE）、出售回 购、股权转让、对冲交易、空挂应收票据等方 式共虚增利润6亿多美元。安达信会计公司在 安然即将东窗事发前，销毁了大量与安然审计 有关的资料文件。6月15 日，美国法院大陪审 团已经裁定安达信妨碍司法罪成立。 • 2002年6月25 日美国第二大长途电话公司世 界通信公司（WorldCom ）发布声明，承认自 2001年初到2002年第一季度，通过将大量的 费用支出计入资本项目的手法，虚增收入38 亿美元，虚增利润16亿多美元。其中，2001 年度虚增收入30.6亿美元，2002年第一季度 为7.97亿美元。如果剔除虚增的利润，该公 司原来报告的2001年度14亿美元的利润，以 及2002年第一季度1.3亿美元的利润，都将成 为净亏损。 • 世界通信公司的股票由曾经最高时达64.50美 元的股价跌至仅几美分 • 7月24 日世界通信公司已向法院申请破产保 护，并以1070亿美元的资产额再次刷新前 不久安然公司创造的破产记录，成为美国 历史上最大的破产案。 • 7月30 日，世界通信公司被纳斯达克摘牌。 • 8月2 日，该公司两名高级财务主管沙利文 (Scott D. Sullivan)和迈尔斯(David Myers)被 纽约联邦法院提起刑事诉讼。 • 8月9 日，世界通信公司又被发现了1999- 2000年期间的虚假收入33亿美元 • 2002年6月28 日美国媒体又披露，全球最大的 复印机制造商、曾是美国“最可信赖的50家公司” 的施乐公司（Xerox ）自1997年至2001年间虚 报收入60多亿美元，虚增利润14亿美元。此前 的4月份，美国证交会曾估计施乐公司1997－ 2001年5年间虚报收入约30亿美元，已对该公 司处以了1000万美元的罚款，同时要求该公司 重新进行审计，彻底查清账目。此后，施乐公 司解雇了原负责审计的毕马威会计公司，改聘 普华永道会计公司。而普华永道的审计表明， 该公司虚报的收入额超过60亿美元，大大超出 30亿美元的预计数。其中最为主要的问题，是 违反一般公认会计原则将大量的租赁收入提前 进行确认。 • 据普华永道一项调查发现，近年美国投资者对 公司提起的民事集团诉讼分别为：1999年207 起，2000年201起，2001年483起。也就是说， 2001年超过前两年的总和。有关研究也指出， 近三年已有700多家美国公司的财务报表进行 了重编，而且呈逐年上升的趋势，其中1999年 有234家，2000年有258家，2001年达到305家。 • 近年，涉嫌会计造假的公司众多，其中影响较 大的如Adelphia 、Qwest、Tyco、Rite-Aid 、 Cendant、Dynegy 、PeopleSolf 、Microstrategy 、 McKesson 、HBOC 、环球电讯、废品管理公司、 阳光公司、朗讯科技、CMS能源公司、冠群电 脑公司等。 • 安达信由于身负安然、世界通信、环球 电讯、废品管理公司、阳光公司、Qwest 等“六宗重案”，其问题最为严重。此前不 久，安达信已因阳光公司舞弊并申请破 产保护，赔偿了1.1亿美元。还因纵容废 品管理公司财务舞弊，被SEC判罚700万 美元，创下SEC对会计师事务所单笔罚 款的记录。 • 从以下四个方面分析美国系列财务欺诈 案发生的原因：（1）会计职业监管； （2 ）财务报告制度；（3 ）注册会计师 独立性；（4 ）公司治理。 二、美国会计职业监管问题 • （一）行业自律监管体制（Self- Regulatory System ）