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中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 收入核算的涉税分析 主讲讲 人:刁华华兰 (副教授、注册会计师） 联系电话 E-mail:jsyzdhl@126.com 2011-8-3 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 今日交流内容 一.收入准则—CAS14 二二.非货币性非货币性交易交易 ((资产交换资产交换))—CAS7CAS7 三.租赁—CAS21 四.建造合同准则—CAS15 2011-8-3 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 第一讲 收入准则及其与税法差异分析 2011-8-3 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 收入内容和确认 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括 主营业务收入和其他业务收入. 收入的内容和分类: 收入有广义和狭义之分,广义收入(收益)包括营业收 入、投资收益、补贴收入、营业外收入及资产收 益(如存款利息收入)等;狭义收入仅指营业收入. 营业收入按照收入的性质,可以分为商品销售收入、 劳务收入和让渡资产使用权而取得的收入、建造 合同收入等.按照企业经营业务的主次分类,可以 分为主营业务收入和其它业务收入. 2011-8-3 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 收入内容和确认 企业会计制度中商品销售收入的确认 (1)企业已将商品所有权上主要风险和报酬转 移给买方 ((22))企业企业既没有没有保留通常与所有权相联系的继留通常与所有权相联系的继 续管理权,也没有对已售出的商品实施控制. (3)与交易相关的经济利益能够流入企业 (4)相关的收入和成本能够可靠地计量 新准则中商品销售收入的确认条件(5个) 2011-8-3 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 收入内容和确认 特殊情况下商品销售收入的确认: (1)需要安装和检验的商品销售—安装和检验完毕 (2)附有销售退回条件的商品销售—在发出商品时, 将估计不会发生退货的部分确认收入将估计不会发生退货的部分确认收入,,估计可能发估计可能发 生退货的部分,不确认收入.如果企业不能合理地 确定退货的可能性,则在退货期满确认收入. (3)分期收款销售—按照合同约定的收款日期确认销 售收入. (4)房地产销售—房地产经营商事先与买方签订合同 且不可撤销,并按合同要求开发房地产的,应作为 建造合同,根据《建造合同》的规定确认收入. 2011-8-3 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 收入内容和确认 特殊情况下商品销售收入的确认: (5)分期预收款销售—交付商品时确认营业收入,预 收的货款作为一项负债,记入“预收账款”科目或 应收账款应收账款”科目科目. “ (6)订货销售—商品交付给购买方时确认营业收入 (7)以旧换新销售—销售的商品按照商品