第八章__风险评估.pdf

第八章 风险评估 • 第一节 风险评估的含义 • 第二节 了解被审计单位及其环境 • 第三节 了解被审计单位的内部控制 • 第四节 评估重大错报风险 • 第五节 与管理层和治理层的沟通 • 第六节 审计工作纪录 1 第一节 风险评估的含义 一、风险评估的意义 二、风险评估程序和信息来源 2 风险评估的意义 一、有助于重要性水平的确定 二、有助于注册会计师考虑被审计单位会计政策的选 择和运用是否恰当及财务报表的列报是否适当 三、有助于注册会计师识别需要特别考虑的领域 四、有助于注册会计师确定实施分析程序时所使用的 预期值 五、有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序， 将风险降至可接受的低水平 六、有助于评价所获取的审计证据的充分性和适当性 3 风险评估程序和信息来源 • 一、询问被审计单位管理层和其他相关人员 • 二、分析程序 • 三、观察和检查 • 四、其他审计程序和信息来源 4 第二节 了解被审计单位及其环境 • 一、了解被审计单位及其环境的目的和性质 • 二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及 其他外部因素 • 三、了解被审计单位的性质 • 四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用 • 五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经 营风险 • 六、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 5 一、了解被审计单位及其环境的目的和性质 了解被审计单位及其环境是必要的程序，为注册会 计师在某些关键环节作出职业判断提供重要基础: 1. 确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水 平的判断是否仍然适当 2. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列 报是否适当 3. 识别需要特别考虑的领域 4. 确定在实施分析程序时所应用的预期值 5. 设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降低至可接受 的低水平 6. 评价所获取审计证据的充分性和适当性 6 二、了解行业状况、法律环境与 监管环境以及其他外部因素 • 行业状况： 1. 所在行业的需求与竞争 2. 生产经营的季节性和周期性 3. 产品生产技术的变化 4. 能源供应与成本 5. 行业的关键指标和统计数据 7 二、了解行业状况、法律环境与 监管环境以及其他外部因素 • 法律环境及监管环境： 1. 适用的会计准则﹑会计制度和行业特定惯例 2. 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 3. 对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币﹑ 财政﹑税收和贸易等政策 4. 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环 保要求