生产制造企业涉税风险防范与控制.pdf

制造业涉税环节重点案例讲解会 制造业涉税环节重点案例讲解会 何忠 何忠 2012-4-29 1 企业设立阶段的风险防范与控制 企业设立阶段的风险防范与控制 2012-4-29 2 子公司、分支机构的设立选择 一 分支机构的选择 一 分支机构的选择 1．设立分支机构的两种形式 1．设立分支机构的两种形式 设立分支机构的形式：一种为分公司；一种为办事处。分 设立分支机构的形式：一种为分公司；一种为办事处。分 公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范 公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范 围内的业务联络活动。办事处、代表处是不能申请领取营业执 围内的业务联络活动。办事处、代表处是不能申请领取营业执 照的，是不具有经营资格的，不能以自己的名义签订商业贸易 照的，是不具有经营资格的，不能以自己的名义签订商业贸易 合同进行营利性的贸易、投资活动，否则其签订的营利性协议 合同进行营利性的贸易、投资活动，否则其签订的营利性协议 是无效的。其职责仅仅是联络、了解分析市场行情、参与商务 是无效的。其职责仅仅是联络、了解分析市场行情、参与商务 谈判。如果办事处从事经营活动被税务稽查，要补交税款。 谈判。如果办事处从事经营活动被税务稽查，要补交税款。 2．两种形式的分支机构在税收上的差异 2．两种形式的分支机构在税收上的差异 2012-4-29 3 分公司、办事处税收待遇不同，主要体现在企业所得税和 流转税上。 从企业所得税看，办事处由于不能从事经营活动，没有业 从企业所得税看，办事处由于不能从事经营活动，没有业 务收入，不存在利润，也就没有应纳税所得额，无须缴纳企业 务收入，不存在利润，也就没有应纳税所得额，无须缴纳企业 所得税；对于分公司而言，企业所得税可以在分公司所在地税 所得税；对于分公司而言，企业所得税可以在分公司所在地税 务机关缴纳，也可以汇总后由总公司集中缴纳。对于由总公司 务机关缴纳，也可以汇总后由总公司集中缴纳。对于由总公司 汇总缴纳的，由总公司所在地国税局开具企业所得税已在总机 汇总缴纳的，由总公司所在地国税局开具企业所得税已在总机 构汇总缴纳的证明，分公司凭此证明到所在地国税局办理相关 构汇总缴纳的证明，分公司凭此证明到所在地国税局办理相关 手续。 手续。 从增值税上看，办事处由于不从事经营活动，所以在当地 从增值税上看，办事处由于不从事经营活动，所以在当地 无须缴纳增值税；而分公司的经营活动必须在当地缴纳增值税。 无须缴纳增值税；而分公司的经营活动必须在当地缴纳增值税。 2012-4-29 4 根据 《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款：设有两个以 根据 《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款：设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；要视同 机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；要视同 销售货物。 销售货物。 思考:请对下列经营项目设立何种分支机构提出您的看法 思考:请对下列经营项目设立何种分支机构提出您的看法 （1）客户需求频繁、经常需要用的小型设备或日常维修配件 （1）客户需求频繁、经常需要用的小型设备或日常维修配件 的货物。 的货物。 （2）市场需求量稳定的大型设备。 （2）市场需求量稳定的大型设备。 （3）可以直接面对最终消费者，且面广、消耗量大的货物。 （3）可以直接面对最终消费者，且面广、消耗量大的货物。 （4）提供下游的生产企业、需求