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内部审计体制和外部化研究 内部审计体制和外部化研究 为什么要研究内部审计体制？ • 内部审计体制是实施内部审计的组织保证 • 科学的合理的内部审计体制是保证企业实现经 营目标的一项有力措施 • 科学的合理的内部审计体制是企业最高管理当 局的有力的参谋助手 • 科学的合理的内部审计体制是企业内部审计质 量的有力保证 • 科学的合理的内部审计体制是实现企业内部控 制的有力保证 为什么要研究内部审计外部 化？ • 发达国家的内部审计已经外部化 • 入世对我国内部审计的影响 • 理论研究应走在实践的前面 内部审计体制研究 一、内部审计的基本理论问题 二、大型企业及企业集团的内部审计模式 三、需要明确的几个问题 四、我国内部审计的发展前景 一、内部审计的基本理论问题 （一）内部审计的基本问题 （二）内部审计机构设置情况以及存在的 问题 （一）内部审计的基本问题 1·内部审计的产生动因 2· 内部审计的定义 3· 内部审计的定位 1·内部审计的产生动因 内部审计的产生有三方面的原因： • 一是内部管理的需要 • 企业规模的不断扩大 • 经济业务不断复杂 • 管理层次多样化 • 生产经营地点分散化 • 母公司管理监督子公司的经济活动的需要 1·内部审计的产生动因 二是来自外部审计和社会给本企业的压力 • 外部审计的业务逐渐庞大杂乱，一部分 审计业务需要内部审计来分担 • 社会上的竞争愈演愈烈要求企业建立内 审制度，将眼光向内，堵塞漏洞，节约 成本，提高经济效益。 三是政府法令的要求 2· 内部审计的定义 • 国际内部审计师协会(IIA)1990年在《关于内部 审计职责的声明》中曾对内部审计的定义予以 修订，修订后的定义为：内部审计是一个组织 内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建 立的一种独立评价活动，它要提供所检查的有 关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信 息，以协助本组织成员有效地履行其责任。 2· 内部审计的定义 • IIA理事会于1999年6月26 日通过了内部审计的 新定义：内部审计是一种独立、客观的保证和 咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组 织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改 善组织的风险管理、控制和管理过程的有效 性，帮助组织实现其目标。 • 新定义既反映了过去一段时间内部审计职业界 在实务中的一些变化，同时也代表了内部审计 的发展方向。主要有以下几方面的变化： 2· 内部审计的定义 • 内部审计的性质由原来的“独立评价活动”变为 “独立、客观的保证和咨询活动” 。这里所说的 “保证”活动，不仅包括评价活动，而且还包括 评价之外的以其他方式所进行的服务活动，即： 信息的可靠性和完整性的保证、内部控制结构 有效性的保证、风险控制的有效性和充分性的 保证等。至于“ 咨询”活动，是指内部审计部门 针对组织所遇到的挑战，通过咨询活动来增加 组织的价值，内部审计部门咨询的领域是非常 广泛的，其中特别强调在风险管理方面的咨询。 2· 内部审计的定义 • 内部审计的职责由“检查与评价本组织的 活动和为本组织服务”变成“ 为组织增值 和改善组织经营” ，内部审计的目标也由 “协助本组织成员有效地履行其责任”变 为“ 帮助组织实现其目标” 。显然，后者 将内部审计在组织中的作用提高到一个 新的水平。 2· 内部审计的定义 • 在新定义中去掉了“在组织内部”一词，这可以 理解为内部审计可以向外发包，第三方可以对 内部审计工作进行投标。毋庸置疑，由与组织 的管理层为一体的、充分了解组织情况，并具 有职业胜任能力的内部审计人员履行内部审计 职能为最佳，但也并不排除一些没有内部审计 人员的小规模的组织，由外部人员来提供的内 部审计服务，即使在一些内审部门健全的大型