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内部审计体制和外部化研究
内部审计体制和外部化研究
为什么要研究内部审计体制?
• 内部审计体制是实施内部审计的组织保证
• 科学的合理的内部审计体制是保证企业实现经
营目标的一项有力措施
• 科学的合理的内部审计体制是企业最高管理当
局的有力的参谋助手
• 科学的合理的内部审计体制是企业内部审计质
量的有力保证
• 科学的合理的内部审计体制是实现企业内部控
制的有力保证
为什么要研究内部审计外部
化?
• 发达国家的内部审计已经外部化
• 入世对我国内部审计的影响
• 理论研究应走在实践的前面
内部审计体制研究
一、内部审计的基本理论问题
二、大型企业及企业集团的内部审计模式
三、需要明确的几个问题
四、我国内部审计的发展前景
一、内部审计的基本理论问题
(一)内部审计的基本问题
(二)内部审计机构设置情况以及存在的
问题
(一)内部审计的基本问题
1·内部审计的产生动因
2· 内部审计的定义
3· 内部审计的定位
1·内部审计的产生动因
内部审计的产生有三方面的原因:
• 一是内部管理的需要
• 企业规模的不断扩大
• 经济业务不断复杂
• 管理层次多样化
• 生产经营地点分散化
• 母公司管理监督子公司的经济活动的需要
1·内部审计的产生动因
二是来自外部审计和社会给本企业的压力
• 外部审计的业务逐渐庞大杂乱,一部分
审计业务需要内部审计来分担
• 社会上的竞争愈演愈烈要求企业建立内
审制度,将眼光向内,堵塞漏洞,节约
成本,提高经济效益。
三是政府法令的要求
2· 内部审计的定义
• 国际内部审计师协会(IIA)1990年在《关于内部
审计职责的声明》中曾对内部审计的定义予以
修订,修订后的定义为:内部审计是一个组织
内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建
立的一种独立评价活动,它要提供所检查的有
关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信
息,以协助本组织成员有效地履行其责任。
2· 内部审计的定义
• IIA理事会于1999年6月26 日通过了内部审计的
新定义:内部审计是一种独立、客观的保证和
咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组
织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改
善组织的风险管理、控制和管理过程的有效
性,帮助组织实现其目标。
• 新定义既反映了过去一段时间内部审计职业界
在实务中的一些变化,同时也代表了内部审计
的发展方向。主要有以下几方面的变化:
2· 内部审计的定义
• 内部审计的性质由原来的“独立评价活动”变为
“独立、客观的保证和咨询活动” 。这里所说的
“保证”活动,不仅包括评价活动,而且还包括
评价之外的以其他方式所进行的服务活动,即:
信息的可靠性和完整性的保证、内部控制结构
有效性的保证、风险控制的有效性和充分性的
保证等。至于“ 咨询”活动,是指内部审计部门
针对组织所遇到的挑战,通过咨询活动来增加
组织的价值,内部审计部门咨询的领域是非常
广泛的,其中特别强调在风险管理方面的咨询。
2· 内部审计的定义
• 内部审计的职责由“检查与评价本组织的
活动和为本组织服务”变成“ 为组织增值
和改善组织经营” ,内部审计的目标也由
“协助本组织成员有效地履行其责任”变
为“ 帮助组织实现其目标” 。显然,后者
将内部审计在组织中的作用提高到一个
新的水平。
2· 内部审计的定义
• 在新定义中去掉了“在组织内部”一词,这可以
理解为内部审计可以向外发包,第三方可以对
内部审计工作进行投标。毋庸置疑,由与组织
的管理层为一体的、充分了解组织情况,并具
有职业胜任能力的内部审计人员履行内部审计
职能为最佳,但也并不排除一些没有内部审计
人员的小规模的组织,由外部人员来提供的内
部审计服务,即使在一些内审部门健全的大型
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