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第三章 税收筹划技术与运作  基本要求：掌握税收筹划的技术分类、熟悉税收筹 划的政策法律制度分析划的政策法律制度分析、掌握税收筹划的经济制度掌握税收筹划的经济制度 分析、熟悉税收筹划的实施流程。  重点：税收筹划的各技术方法、政策法律制度、经 济制度对税收筹划的影响、税收筹划的实施流程。  难点：税收筹划各技术方法的应用原理、经济制度 对税收筹税收筹划的影影响。 2013-8-7 税收筹划 1 第一节：税收筹划的技术分类 一、节税筹划技术 （（一））税基筹划技术税基筹划技术 1、减免税的筹划 减免税的含义减免税的含义： 国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、 行业行业、企业企业、项目或情况项目或情况 （（特定的纳税人或纳税特定的纳税人或纳税 人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况） 所给予纳税人减征或完全免征税收的情况。 2013-8-7 税收筹划 2 减免税的分类减免税的分类：  照顾性减免税  奖励性减免税奖励性减免税 减免税技术的方法： 尽量争取更多的减免税待遇 尽量使减免税期最长化尽量使减免税期最长化 2013-8-7 税收筹划 3 案案 例例  某橡胶集团位于某市某橡胶集团位于某市AA 村村，主要生产橡胶轮胎主要生产橡胶轮胎、橡橡 胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每 天产生近天产生近3030吨的废煤渣吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣为了妥善处理废煤渣，使使 其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协 商用于乡村公路的铺设商用于乡村公路的铺设、、维护和保养维护和保养；；与有关学校与有关学校 联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理 想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水 质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告 和罚款。 2013-8-7 税收筹划 4  如何治污如何治污，拟定两个方案拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给把废煤渣的排放处理全权委托给AA村村委会村村委会，， 每年支付该村委会40万元的运输费用 用用4040万元投资兴建墙体材料厂万元投资兴建墙体材料厂，，生产生产 ““免免 烧空心砖”。 到底该如何进行选择呢到底该如何进行选择呢？？ 2013-8-7 税收筹划 5 方案二的好处方案二的好处  销路好  符符合国家的产产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税  彻底解决底解决污染染问题  部分解决了企业的就业压力 ◆实务操作过程中应注意问题： 第第一，樯体材料厂实行独立核算樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额独立计算销售额、进进 项税额和销项税额 第二第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获获 得认定证书 第三，向税务机关办理减免税手续 2013-8-7 税收筹划 6 案案 例例  AA ，BB、CC、DD四个国家的公司所得税的普通税率基四个国家的公司所得税的普通税率基 本相同，其他条件基本相似。A 国某