公共经济学_第五章公共收入理论与实践.pdf

第五章第五章 公共收入理论与实践公共收入理论与实践 第一节 公共收入形式与原则 第二节 税收制度的理论与设计 第三节第三节 税收的转嫁与归宿税收的转嫁与归宿 第四节第四节 我国税制概况我国税制概况 第第一节节 公共收入形式与原则公共收入形式与原则 一、公共收入形式 11. 定义定义：：公共收入也称为财政收入或公共收入也称为财政收入或 政府收入，指政府为了履行职能而取 得的全部的社会资源总和得的全部的社会资源总和。 形式：税收、公债、其它收入 什么是税收 • 《英国大百科全书》认为，“税收是强制和固定地征收以满 足政府开支需要的国家重要的收入来源。同时，税收是无偿 的的，它不通过交换来取得它不通过交换来取得，这这一点与政府其他收入不大相同点与政府其他收入不大相同， 如出售公共财产或发行公债等。税收总是为全体纳税人的福 利而征收利而征收，每每一个纳税人在不受任何利个纳税人在不受任何利益支配的情况下承担支配的情况下承担 了纳税的义务。” • 布坎南认为，“税收是政府为公共服务而筹集收入的一种正 常途径常途径。如果我们考虑如果我们考虑一种种 ‘‘交换交换’’的财政过程的财政过程，税收便是税收便是 人们取得公共活动利益而支付的‘价格’”。 • 《《中国大百科全书中国大百科全书·光盘版光盘版 （（经济学经济学））》》认为认为，，税收是税收是 “国国 家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法律规定的标 准，对单位或者个人无偿收取财政收入的一种方式。任何税 收都是由纳税人收都是由纳税人、课税对象和税率三要素组成课税对象和税率三要素组成””。 • 2. 税收及特征： • 定义定义：国家为了实现其职能国家为了实现其职能，按照法律预按照法律预 先规定的标准，强制地、无偿地取得财政 收入的一种手段 特征特征：： 强制性 无偿性 固定性 33. 公债及特征公债及特征：： 定义：政府凭借自身信用，按照市场供求关系， 自愿灵活取得公共收入的一种形式；或政府借 助金融市场举债资助公共支出项目助金融市场举债资助公共支出项目，，或弥补财或弥补财 政赤字并按约定条件，如期向债权人偿还本息 的的一种筹资行为种筹资行为。 特征：有偿性，自愿性，灵活性 4、其它收入形式： 规费规费((行政与司法规费行政与司法规费)) 使用费使用费 捐赠 政府引致的通货膨胀 对不同公共收入形式的评价对不同公共收入形式的评价对不同公共收入形式的评价对不同公共收入形式的评价 税收收是政府府取得公共收收入的最佳形式式 – 公债公债→→还本付息还本付息，，付出代价付出代价 – 货币发行→通货膨胀，社会震荡 – 收费→必须依据“受益原则”，收取 的资金数额不大的资金数额不大 – 税收避免上述的弊端 二二、公共收入原则公共收入原则 （一） 税收原则 1.效率原则及其实现 第第一 效率原则的含义及理解效率原则的含义及理解 （1）经济效率济效率——帕累托效率的解释帕累托效率的解释 经济活动的任何措施都应当使得者的 所得多于失者的所失所得多于失者的所失。 得：政府的税收收入。 失：纳税人的收入、对经济的干扰和 阻碍阻碍。 含义含义：：税收征收的所得和所费的关系税收征收的所得和所费的关系，，增增 大所得减少所费就是效率。效率意味着 税收造成的社会成本最小。 经济效率——追求税收超额负担的最小化 • 税收影响人们作出决策，进而改变了资源 配置配置，，对经济产生以下税收效应对经济产生以下税收效应：： 收入效应——正常负担 政府征税后，经济资源从私人经济部门 转移到政府部门转移到政府部门，，政府收入收入增加政府收入收入增加，，纳纳 税人收入减少。但是政府收入提供公共产 品品，改善社会福利改善社会福利，弥补纳税人经济福利弥补纳税人经济福利 的减少，从全社会讲这种资源转移不会造 成损失成损失，这就是税收正常负担这就是税收正常负担