营业税概论.pptVIP

第5章 营业税;本章教学内容 4节;第一节 营业税概念与特点;营业税的特点：3;第二节 营业税税制要素 四;;（一）营业税的具体征收范围 7;; 经营金融、保险业务 金融业的征税范围：贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄和其他金融业务。但转贴现业务、非金融机构和个人的金融商品转让、存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，均不征收营业税 保险业的征收范围：境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务；境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务以及其他保险业务 其中：出口信用保险业务：包括出口信用保险业务和出口信用担保业务 其中：出口信用担保业务：是指与出口信用保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、预付款担保等）;;;;;;;;（一）纳税人的具体规定;;;;;;;;（二）扣缴义务人;;;【例5-1】自2003年1月1日起，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（　） A.应征收营业税?　　 B.减半征收营业税? C.也不征营业税?　　 D.暂缓征收营业税 【答案】C 【例5-2】下列经营活动中计算营业税的税率为（　） A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按5% C.邮政收入按5% D.金融保险业按5% 【答案】ABD?;四、减免税规定;;（二）营业税减、免税项目及范围 2;1.法定减免税项目 7）;5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆、书画院、文物保护单位管理机构举办文化活动的门票收入（指销售第一道门票的收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入（指销售门票的收入） 7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品;;;【例5-3】甲建筑公司以16000万元的总承包额、中标某房地产开发公司一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。 要求：分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款？ 【答案】 1）甲建筑公司应纳营业税=（16000-7000）×3%=270（万元） 2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司营业税=7000×3%=210（万元） 3）房地产开发公司应纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元） 4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税=2200×5%=110（万元）;自建行为营业税处理;【例5-4】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位（其余自用），总售价7000万元，本月预收5000万元（当地营业税成本利润率为10%） 【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税， 自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： ①建筑业营业税=组价×3% ={[4000×40%×(1+10%)]÷(1-3%)}×3%?=54.43(万元) ②销售不动产营业税=售价(预收款)×5% =5000×5%=250(万元) 自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43(万元);二、金融保险业 4;【例5-5】某金融企业从事债券买卖业务，2015年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元。当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。 请计算该金融企业当月应纳营业税（? ）元 A.1185 ?　 B.1500 ? C.2500 　 D.64000 【答案】B 应纳营业税=[(55-50)+(78-80)]×5%=0.15(万元);3.金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）————以手续费（佣金）类的全部收入为营业额 2） 1）金融企业从事受托收款业务：如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等——以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额 2）非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货——不征收营业税;4.保险业务：5） 1）办理初保业务的营业额——为向被保险人收取的全部价款、即全部保险费 2）储金业务营业额——为纳税期内的储金平均余额乘以央行公布的1年期存款的月利率 储金平均余额为纳税期期初储金余额