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行政事业单位风险导向内部审计探讨论文 ［摘要］新常态下行政事业单位履职履责受到社会方方 面面的监督检查，组织、个人面临着违法违纪、失职渎职 等种种风险考验。行政事业单位的内部审计也应适应新形 势新要求，以风险为导向，以加强内部控制为目标，防范 组织风险，为组织实现其在国家治理中的功能发挥积极作 用。 关键词：内部审计风险导向风险防范 风险导向内部审计是指内部审计在高风险社会环境下 产生的、为组织规避职业风险而形成的一种审计理念。旨 在引导内部审计人员在审计全过程中自始自终都要关注组 织和组织成员可能存在的风险。 当前，我国经济正处于经济增长速度的换档期、结构 调整的阵痛期和前期刺激政策的消化期“三期叠加”的新 常态。社会环境也正面临着各种矛盾叠加的严峻考验，对 政府的执政能力提出了巨大的挑战。党的十八大以来，党 中央坚定不移地推进全面从严治党，集中整饬党风，从严 惩治腐败。提出了依法治国新理念，社会信用体系建设加 快、诚实守信的经济社会环境正在形成。作风建设、追责 问责也已经成为常态，并且会越来越严。行政事业单位是 行使国家行政权力，制定和执行与人民生活息息相关的公共 政策，管理着社会的公共事务，以为人民大众服务为目标 的组织。行政事业单位的工作质量关系着公共服务质量的 高低，也聚焦着人民群众与党和国家的各种利益冲突和矛 盾。履职履责全过程受到社会方方面面的监督检查，组织、 个人面临着违法违纪、失职渎职等种种风险考验。探讨行 政事业单位的内部审计组织，在这样一个高风险时期，如 何适应新形势新要求，围绕党和国家工作中心，积极有效 地履行审计监督职责，最大限度发挥审计作用，帮助组织 找出可能存在的风险点、规避将要面临的风险、化解已经 存在的风险，较好实现其在国家治理中的职能作用，具有 一定的现实意义。 一、潜在风险 行政事业单位管理着公共事务，同时也承担着相应的 社会责任，调节社会分配、组织社会保障、构建社会化服 务体系等。良好的实现组织的社会功能，首先要做好组织 内部的管控，因此我们将行政事业单位潜在的主要风险划 分为社会层面和内部控制两个部分。 社会层面的风险 1、法律风险，是指组织或组织成员是否依法履职所应 承担的风险。党的十八届四中全会审议通过了《中共中央 关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，开启了法治 中国建设的新起点，也是对行政事业单位依法行政、依法 履职的基本要求。依法治国要求国家机关切实做到有法必依、执法必严、违法必究。但在实际工作中一些单位不能 严格遵守法律规定，执法不能依法、行政不能依规，造成 单位成为被告，甚至在诉讼中落败，对社会环境造成了严 重的负面影响。20xx年，贵州省金沙县环保局因“怠于处 罚逾期不缴纳排污费的企业”, 罚逾期不缴纳排污费的企业”, 被金沙县检察院告上法庭, 成为我国有史以来首例由检察机关提起、以行政机关为被 告的行政诉讼案，受到了人民群众的广泛关注。《中国法治 政府发展报告》报告“新行政诉讼法自XX年5月1日实施 以来，人民法院受案数量大幅上升，行政机关败诉率持续 上升”。显然，依法履职，防范法律风险已成为行政事业单 位开展各项工作的第一道防线。 2、政策风险，是组织或组织成员在执行国家政策、规 定中存在的风险。主要表现在：行政事业单位是不是将国 家的各项政策、规定不折不扣地贯彻执行，落实是不是到 位，有没有出现偏差，有没有打折扣现象等等。近年来， 随着国家治理力度的不断加大，行政事业单位违规案件不 断被曝出。20xx年，国务院办公厅印发了《稳增长促改革 调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案》，对稳 增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况进行全面跟踪。 审计署对审计结果进行了连续公告：18个单位贯彻落实中 央相关政策措施不完全到位，部分地区和单位扶贫工作中 存在任务落实不到位、违规使用资金、项目推进慢和效果 不佳等问题，亿元财政存量资金未及时统筹盘活。将保障 房分配给关系户，将扶贫资金发放给亲朋好友等，致使应 该享受国家政策的人们少享受或者享受不到国家的优惠政 策，产生对国家行政的偏见，激化了社会矛盾。 3、 决策风险，是组织决策者在制定决策过程中存在的 风险。国家政策的具体执行，要由组织决策者来下达最终 指令。受多种因素的影响，决策风险产生的原因也比较多, 社会环境的改变、决策者的主客、客观原因等，均能使决 策产生风险。比如没有根据修改后法律、法规的决策，比 如决策者的独断专行，比如为了获取地方利益、扩大团体 利益，比如决策者的信息不充分、能力有限等等。有的决 策失误造成了严重的经济损失，有的决策失误严重损害了 人民群众的利益，有的决策失误甚至违反了法律法规。珠 海市“全国最大最先进最新潮”的一号“政绩工程”一一 珠海机场，每月客流量仅四五万人次，只相当于广州白云