案例分析：融资租赁税务与财务.pdf

案例分析：融资租赁税务与财务 南京审计学院会计学院 董必荣 副院长 (博士、教授、中国注册会计师) dongbirong@nau.edu.cn 案例一 资料  假设2009年12月31 日，出租赁R公司（R公司是经中国人 民银行批准、有融资租赁资格的公司）与承租人E公司签订 了一个租赁合同，有关条款如下：  租赁标的物：机器设备  起租日期：2010年1月1 日  租赁期：10年  租金支付：租赁开始日每年年底支付6000万元  2009年12月1 日，飞机的公允价值为4亿元  租赁合同规定的利率为5%  该飞机预计使用年限为10年，期满无残值。  假定2009年12月31 日，R公司的资产总额100亿，负债是 50亿，E公司总资产20个亿，负债12个亿。E公司对融资 费用的摊销和A公司对融资收入的摊销采用平均年限法（会 计准则实际规定使用的方法：实际利率法） 案例一 资料  问题：  1.请参照下面的表1，分析该笔租赁业务对承租 人2010年、2011年财务报表各个主要项目的影 响（为了计算方便，暂不考虑印花税）；  2.请参照下面的表2，分析该笔租赁业务对出租 人2010年、2011年财务报表各个主要项目的影 响（为了计算方便，暂不考虑印花税）。 案例一 背景知识 资产负债表  现代社会：资产=权益 资产 负债 流动资产 流动负债 资产=负债+所有者权益 长期投资 长期负债  “资产负债表” 就是依据 固定资产 无形资产 所有者权益 上述等式编制的 实收资本  左右式结构 资本公积  左边的“资产”=右边的 盈余公积 “负债+所有者权益” 未分配利润 资产合计 负债和所有者 权益合计 案例一 背景知识 利润表  “损益表” 一、营业收入 减：营业成本  上下式结构 营业税金及附加 销售费用  收入-费用=利润 管理费用  如果不做任何分配，“净 财务费用 加：投资收益（损失以“-”号填列） 利润”最后就形成“资产 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 负债表”中“所有者权 加：营业外收入 减：营业外支出 益”一部分(体现在“未分 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 配利润”中) 减：所得税费