财税理论与实务1--税收基础知识.pdf

税收理论与实务税收理论与实务 第一章 税收基础知识税收基础知识 税收基础知识税收基础知识 一、公共产品与税收 二、税收的性质与特征 三、税收制度 四四、税制要素税制要素 五、税收原则 六、税收分类 一、、公共产品与税收公共产品与税收 ㈠政府的主要职能 ㈡私人产品的性质 ㈢公共产共产品的性质的性质 ㈣㈣外溢性引起的公共产品外溢性引起的公共产品 ㈤税收是公共产品的成本税收是公共产品的成本 一、公共产品与税收 ㈠政府的主要职能 充当国家的充当国家的 “守夜人守夜人” 维护市场经济的“游戏”规则 提供公共产品 调控宏观经济 一、公共产品与税收 ㈡㈡私人产品的性质私人产品的性质 排他性排他性 只有占有它的人才能消费它，不占有 它的人则被排除在它的消费者之外。 对于具有排他性的产品对于具有排他性的产品，为了消费它为了消费它， 就必须出价购买它，从而形成价格信 号，在竞争的压力下，生产者将自动 接受这接受这一信号的引导信号的引导，，去生产消费者去生产消费者 所需要的产品。 一、公共产品与税收 ㈡㈡私人产品的性质私人产品的性质 对抗性对抗性 如果甲对某如果甲对某一产品的消费将损害或影响产品的消费将损害或影响 乙对同一产品的消费，则该产品具有对 抗性抗性，其边际成本不为零其边际成本不为零。 市场有效使用资源的一个条件是价格等 市场有效使用资源的 个条件是价格等 于边际成本，因而任何人要获得该产品 的消费权就必须按边际成本付费，从而 使得价格再次成为引导市场的信号使得价格再次成为引导市场的信号。 一、公共产品与税收 ㈡私人产品的性质 私人产品只能够由竞争的市场提供。 具有排他性或对抗性的产品使价格能够 发挥信号作用发挥信号作用，，满足市场机制要求满足市场机制要求，，能能 够由市场提供，因而是私人产品。 一、公共产品与税收 ㈢㈢公共产品的性质公共产品的性质 非排他性 如果对于某种产品不需要占有它就 能消费它能消费它，，则该产品具有消费上的则该产品具有消费上的 非排他性。 有些产品完全不具有排他性 如国 有些产品完全不具有排他性，如国 防。 有些产品在技术上做到排他虽然可 行行，但成本过于昂贵但成本过于昂贵，如路灯如路灯。 一、公共产品与税收 ㈢㈢公共产品的性质公共产品的性质 非对抗性 产品具有非对抗性是指，甲消费某种 产品并不减少乙消费它的利益，如国 防、不拥挤的公路、大桥，不满员的 剧院、飞机等。 具有非对抗性的产品，每增加一个人 消费它的边际成本为零消费它的边际成本为零。。但提供产品但提供产品 的成本却不为零。 一、公共产品与税收 ㈢㈢公共产品的性质公共产品的性质 非排他性和非对抗性使得价格信号 失灵失灵，，它的提供者无法通过等价交它的提供者无法通过等价交 换的途径获得报酬和利润，因而市 场不可能充分提供公共产品场不可能充分提供公共产品。 公共产品的存在造成市场失效 这 公共产品的存在造成市场失效，这 就使政府干预经济成为必要，从而 决定了公共经济部门的必然出现和 存在存在。。 一、公共产品与税收 ㈣㈣外溢性引起的公共产品外溢