居民企业所得税优惠政策解读.pdf

居民企业所得税 优惠政策解读 2009年度企业所得税汇算清缴培训材料之二 前言 • 1.课件主要对现行企业所得税优惠政策进行了罗列，根据 不同的优惠方式，分别进行了说明。 • 2. 由于本人水平有限，对于课件中存在不足和错误之处， 请多加批评指正！并请与本人及时联系，以便自己能及时 纠正错误和对课件进行进一步完善。 目录 • 1.指导思想和主要原则 • 2.税收优惠方式 • 3.税收优惠的具体内容 • 4.税收优惠的管理 税收优惠的指导思想和主要原则 • 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得 税优惠。 （税法第25条） • 指导思想： • 将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠 为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域性优 惠，并缩小区域性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜 力度。 • 主要原则： • 促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业 发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展， 促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收优惠政 策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续 发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。 税收优惠方式 • 税收优惠的方式由单一的直接减免税改为九种优惠方式： • 免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、 • 抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和授 权减免。 • 关于不征税收入： • 税法中规定的“不征税收入”概念，不属于税收优惠的范畴, 这些收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事 特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲应永久 不列为征税范围的收入范畴。我国税法规定不征税收入， 其主要目的是对非经营活动或非营利活动带来的经济利益 流入从应税总收入中排除。 税收优惠的具体内容 • 一、免税收入（税法第26条） • （一）国债利息收入；（是指企业持有国务院财政部门发 行的国债取得的利息收入 ） • 相关个人所得税政策衔接： • 1.个人取得的国债和国家发行的金融债券利息，免纳个人 所得税（个人所得税法第4条） • 2.自2005年12月1日起，个人取得的教育储蓄存款利息， 免征个人所得税。（国税发【2005】148号、国税发 【2005】155号） • 3.自2008年10月9日起，个人储蓄存款取得孳生的利息， 暂免征收个人所得税。（财税【2008】132号） 税收优惠的具体内容 • 4.自2008年10月9日后起，证券市场个人投资者的证券交 易结算资金孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。（财 税【2008】140号） • （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益； （是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的 投资收益；但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流 通的股票不足12个月取得的投资收益 ） • 注：2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度 及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益 性投资收益，均应按以上规定处理。（财税【2009】69号） • 相关个人所得税政策衔接： • 自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司（上海 税收优惠的具体内容 • 证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的）取得的股息红 利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额；对证券投资 基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在 代扣代缴个人所得税时，减按50％计算应纳税所得额。 （财税【2005】102号、财税【2005】107号） • （四）符合条件的非营利组织的收入。 • 非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门 会同国务院有关部门制定。 • 1.认定管理办法： 《关于非营利组织免税资格认定管理有 关问题的通知 》（财税【