纳税评估指标及方法.pdf

纳税评估主要指标及方法 国家税务总局 国家税务总局 计统司计划处 焦瑞进 计统司计划处 焦瑞进 税源的逻辑相关性分析（一） • 税源分析四大指标: ——收入、增加值、利润和劳动者报酬 • 税收经济关系： ——增、消、营、企、个五大税种相关 • 四者之间核算关系特点 1.层层包容 2.确定的逻辑关系 3.不确定的相关关系 税源的逻辑相关性分析（二） • 逻辑关系：层层包容、诸因素影响 增加值=总产值- 中间投入（+应交增值税） 增加值=劳动者报酬+折旧+生产税金+营业盈余 • 相关性分析 指标: ——收入与增加值：进销价格的影响 ——增加值与利润：影响因素相对固定 分析： ——相关否、相关程度、如何相关 ——变化弹性：1、1、=1 税源相关分析图 600 δ1 500 增加值1 增加值2 增加值3 δ=1 400 增加值4 δ1 入 收 300 δ1 200 100 0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 月份 2004年大连免抵退税销售额变化趋势 700000 600000 2003年 2004年 500000 117户 增长34.02% 400000 额 金 300000 200000 100000 0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 月份 增值税分析指标及方法（一） 计征特点 应纳税额=销项税额-进项税额 • 凭票征税、三个月认证期、留抵 • 生产季节性、周期性、出口特点 • 当月无法判定申报合理与否 • 只能事后分析、中长期分析 增值税分析指标及方法（二） 税源逻辑关系 应纳税额=销项税额-进项税额……① =收入×税率-中间投入×税率 = （收入- 中间投入）×税率 =增加值×税率 —假定税率相等 —核心指标，增加值 增值税分析指标及方法（三） 增加值的口径 所谓不能简单，就