第五章联行往来业务的核算.pdf

《商业银行会计学》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 银行机构往来 与人民银行往来 与系统行往来（同城、异地） 与同业行往来（同城、异地） 与所属网点往来 第五章 联行往来业务的核算 第一节 联行往来业务概述 第二节 全国联行往来手工操作系统 第三节 全国联行电子汇兑往来业务 第四节 中央银行电子联行往来 第五节 联行往来差错的处理（139页） 第一节 联行往来业务概述  联行往来业务的基本概念  联行往来的特点  联行往来的层次  联行往来核算的基本形式  联行往来的风险防范措施 一、联行往来业务的基本概念  同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。  联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部 资金调拨而引起的资金账务往来称为联行往 来。  与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代 理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金 融机构称为同业。 二、联行往来的特点 (一) 既执行会计基本制度，又执行联行往来制度 (二) 与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行 (三) 有一套完善的安全控制措施和工具 (四) 有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实 质是一种代理收付业务 三、联行往来的层次 本系统联行往来 非电子联行 金融机构往来 境内联行 人民银行电子联行往来 联行 电子联行 系统内电子联行往来 港澳及国外联行 四、联行往来核算的基本形式 主要采取集中制和分散制两种核算形式。 境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点 是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中 开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集 中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳 及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是 各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往 来，直接寄送对账单对账销账。 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使 用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制 较合适些。 五、联行往来的风险防范措施 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包 括：单人操作，印、押(压) 、证、机管理漏洞，账务核对 不及时，盗用、挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手 续，错账.乱账。 防止风险发生的主要措施有：（1 ）建立联行业务管 理档案；（2 ）业务应由经办员、复核员、编押员三个岗 位相互制约完成，不得混岗操作；（3 ）印、押(压) 、证、 机必须分管，并严格控制知押面；（4 ）业务清单等联行 档案及数据备份应妥善保管；（5 ）定期、不定期对账， 保证内外账一致；（6 ）准确使用会计科目；（7 ）严防客 户账、联行往来账余额透支。 一、基本做法 1.直接往来，分别核算 联行往来是在两个银行之间进行的，当联行往来业务发生时，直 接由发生资金划拨的行处（发报行）填发联行往来借（贷）记报单， 寄接受联行报单的行处（收报行），同时发报行和收报行及时通知总 行对账中心。这样，通过联行报单把发报行、收报行和监督行三方贯 串起来，形成一个有机的整体，使他们都能根据同— 内容的报单进行 核算和监督。 在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和来账两个系 统。发报行处理联行往账，记载发出报单的内容，收报行处理联行来 账，记载收到报单的内容。按往账、来账划分联行账务，对于每笔资 金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来 账中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。但具体对某