4.2工业企业主要经济业务的核算.pdf

第四章 工业企业主要经济 第四章 工业企业主要经济 业务核算 业务核算 一、资金筹集业务核算 二、供应过程核算 三、生产过程核算 四、销售过程及利润和利润分配核算 五、资金调整和退出核算 四、销售过程及 四、销售过程及 利润和利润分配的核算 利润和利润分配的核算 （一）销售过程的核算 1、销售业务核算的内容 1、销售业务核算的内容 主营业务收入、主营业务成本、营业税金及 附加、销售费用的核算，与往来单位货款的 结算，确定销售业务成果等。 2、销售业务核算需要设置的主要账户 2、销售业务核算需要设置的主要账户 （1） 主营业务收入（损益类） 销售退回数； 已销售商品、产品、 期末结转到“本年利 提供劳务等的收入 润”数 （期末结转后一般无余额） （2 ） 主营业务成本（损益类） 已销售商品、产品、销售退回产品成本； 提供劳务等的实际 期末结转到“本年利 成本 润”数 （期末结转后一般无余额） （3 ） 营业税金及附加（损益类） 按规定税率计算应 期末转入“本年利润” 负担的各种税金及 的数额 附加 （期末结转后一般无余额） （4 ） 销售费用（损益类） 月内发生的各种 期末转入“本年 销售费用 利润”的数额 （期末结转后一般无余额） （5 ） 应收账款（资产类） 应向购货单位或接 收回的款项 受劳务单位收取的 债权 购货单位或接受劳 务单位暂欠的款项 （6 ） 预收账款（负债类） 向购货单位销售或向 预收的款项 接受劳务单位提供劳 务应冲销的数额 购货单位或接受劳务 企业预收款项数 单位应补付的款项 3 、销售过程的业务核算 3 、销售过程的业务核算 （1）销售时 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2 ）结转已销产品成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品——XX产品 （3 ）计算应交消费税等税金时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 （4 ）发生销售费用时 借：销售费用 贷：银行存款（库存现金） 例1：向某工厂销售A产品100台，每台900元，销 项增值税率17%, 产品已经发出，货款尚未收到。 借：应收账款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费——应交增值税(销项) 15 300 例2 ：已销A产品100台的实际生产成本为58 649.20 元。 借：主营业务成本 58 649.20 贷：库存商品——A产品 58 649.20 例3 ：该产品属于应税消费品，按销售收入的10% 计算应交纳的消费税。 借：营业税金及附加