价值导向型报告研究——兼论财务报告的改进.pdf

X833963 价值导向型报告研究 ——兼论财务报告的改进 A onValue-Oriented Financial Study Report：Reinventing Report 博 士 后 姓 名：蔡剑辉 流动站(一级学科)名称：工商管理 专业(二级学科)名称：会计学 研究工作起始时间2002年10月31日 研究工作期满时间2005年5月1日 厦门大学 2005年5月 内容摘要 本文在剖析现行财务报告的固有缺陷及其已有改进方案的局限性的基础上，以普 华永道的全球调查为例，研究了价值导向型报告的动因、内涵、框架及其在实践中的 应用。 本文的主要结论是； 1．面向过去和过度偏重财务信息是财务报告固有缺陷的集中体现。 2．改善计量属性有助于提高财务报告的信息质量，但无法从根本上克服其固有 缺陷。 3．在坚持“效率优先，兼顾公平”的原则下，拓宽财务报告的信息类型应当成 为未来财务报告改进的主导方向。 4．新经济条件下，价值导向型报告是提高信息使用者的决策效率防范公司非理 性行为的客观要求，也是解决公司账面价值与市场价值背离问题的有效途 径。 5．价值导向型报告区别于传统财务报告的主要特征是：透明度精神；着眼于价 值创造的动因；多层次的信息披露；以及基于XBRL的适时报告。 6．普华永道的全球调查显示，确实存在着价值导向型报告的市场需求。企业如 何实施这一新型报告模式尚需进一步的研究。 关键词：财务报告，价值导向型报告，财务信息，非财务信息 Abstract Basedonthe oftheinherentdeficienciesoftraditional of analysis limitations reporting，the aseries markets conducted approachesexisted，and reinventing globalcapital surveys by andthe of PricewaterhouseCoopers，themeaning，causation，frameworkapplication value-orientedare inthisthesis．Solutionsinthisthesiscan reportingpresented presented besummarizedasfollows： of that -Theinherentdeficienciestraditionalale itlooksbackwardintimeand reporting focusesonfinancial