企业内部稽核人员的伦理关系.pdf

企业内部稽核人员的伦 企业内部稽核人员的伦 理关系 理关系 内部稽核新定义 内部稽核新定义  公元一九九九年六月国际内部稽核协  公元一九九九年六月国际内部稽核协 会（TheInstitute of Internal Auditors, 会（TheInstitute of Internal Auditors, 简称IIA）通过「内部稽核新定义」如 简称IIA）通过「内部稽核新定义」如 下： 下：  内部稽核是一种独立 、客观的确认及  内部稽核是一种独立 、客观的确认及 咨询活动，用以创造价值及改善组织 咨询活动，用以创造价值及改善组织 的营运。它协助组织透过系统化及纪 的营运。它协助组织透过系统化及纪 律化的方法，评估及改善组织风险管 律化的方法，评估及改善组织风险管 理 、控制及治理相关流程的效果，以 理 、控制及治理相关流程的效果，以 达成组织的目标。 达成组织的目标。 内部稽核在组织中的位置 内部稽核在组织中的位置 所 有 权 股东大会 权 察 监 监 察 人 董 事 会 独 立 行 使 职 权 审 计 管 理 性 提 名 薪酬委员 委 员 会 委 员 会 委 员 会 会 执 行 长 总 经 理 内 部 八 大 循 环 稽 核 内 部 控 制 维持独立与客观之立场(一) 维持独立与客观之立场(一)  内部稽核执业准则实务咨询「1100 ：独立性  内部稽核执业准则实务咨询「1100 ：独立性 及客观性」指出，内部稽核工作应保持独立 及客观性」指出，内部稽核工作应保持独立 性，内部稽核人员于执行其工作时应具备客 性，内部稽核人员于执行其工作时应具备客 观性。 观性。  实例一：公司要安装新的信息系统，内部稽  实例一：公司要安装新的信息系统，内部稽 核人员应该扮演什么角色？ 核人员应该扮演什么角色？  答：安装控制系统及参与系统程序的草拟会  答：安装控制系统及参与系统程序的草拟会 影响稽核的独立性；而参与系统设计会损害 影响稽核的独立性；而参与系统设计会损害 稽核的客观性。根据实务咨询1130.A1-1.4 稽核的客观性。根据实务咨询1130.A1-1.4 指出内部稽核人员可以建议新系统的控制标 指出内部稽核人员可以建议新系统的控制标 准，并且在系统实施前加以复核，这些行动 准，并且在系统实施前加以复核，这些行动 并不会影响其客观性。 并不会影响其客观性。 维持独立与客观之立场(二) 维持独立与客观之立场(二)  实例二：已经被晋升至某一营运  实例二：已经被晋升至某一营运 部门之内部稽核人员，是否可以 部门之内部稽核人员，是否可以 持续稽核该部门？ 持续稽核该部门？  答：根据实务咨询1130-1.1 ，稽  答：根据实务咨询1130-1.1 ，稽 核主管在合理推测内部稽核人员 核主管在合理推测内部稽核人员 面临利害冲突或偏差时，应重新 面临利害冲突或偏差时，应重新 分配其工作。 分配其工作。 维持独立与客观之立场(三) 维持独立与客观之立场(三)  实例三：有位稽核人员被派去稽核供  实例三：有位稽核人员被派去稽核供 货商是否遵循产品质量标准；而该位 货商是否遵循产品质量标准；而该位 稽核人员却是该供货商会计