第四章 资金控制.pdf

第四章 资金控制 第四章 资金控制 4.1 资金控制系统设计 4.1 资金控制系统设计 4.2 资金循环控制 4.2 资金循环控制 4.3 资金控制案例 4.3 资金控制案例 南开大学 程新生 等 1 背景资料 背景资料  资金是企业的血液，资金控制是内部控制的三大  资金是企业的血液，资金控制是内部控制的三大 要素之一，当资金控制存在缺陷时，就可能给企 要素之一，当资金控制存在缺陷时，就可能给企 业造成损失 业造成损失  重庆LF集团公司原财务部24岁的出纳员CH，利用  重庆LF集团公司原财务部24岁的出纳员CH，利用 职务便利累计侵吞公司财产243万元人民币，另有 职务便利累计侵吞公司财产243万元人民币，另有 3000多美元。CH的犯案手法并不高明，每次都是 3000多美元。CH的犯案手法并不高明，每次都是 从银行提取工资放进保险柜，当需要花钱时，就 从银行提取工资放进保险柜，当需要花钱时，就 直接从保险柜拿，再通过收款不入账把账做平。 直接从保险柜拿，再通过收款不入账把账做平。 在长达两年半的时间内，屡屡得手 在长达两年半的时间内，屡屡得手 南开大学 程新生 等 2 第一节 资金控制系统设计 第一节 资金控制系统设计  资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人  资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人 员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的 员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的 一系列制度安排 一系列制度安排  目的：防止资金流失、企业发生支付危机，保持  目的：防止资金流失、企业发生支付危机，保持 现金流流动的均衡性，并通过现金流有效地控制 现金流流动的均衡性，并通过现金流有效地控制 企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制 企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制 系统，包括制定财会制度、建立各级责任中心， 系统，包括制定财会制度、建立各级责任中心， 并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制 并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制 措施配合，进行过程控制 措施配合，进行过程控制 南开大学 程新生 等 3 一、资金控制的特征 一、资金控制的特征  资金控制的主体多层化  资金控制的主体多层化  资金控制的目标不仅仅是安全、合规  资金控制的目标不仅仅是安全、合规 性目标，还要考虑财务风险 性目标，还要考虑财务风险  控制活动存在于企业的各部门、各层  控制活动存在于企业的各部门、各层 面和各项作业中 面和各项作业中 南开大学 程新生 等 4 二、岗位制度及不相容职务分离制度 二、岗位制度及不相容职务分离制度  建立资金的岗位责任制，从业务能力、职  建立资金的岗位责任制，从业务能力、职 业道德、任职资格方面考察重要岗位人 业道德、任职资格方面考察重要岗位人 员，明确岗位的职责、权限 员，明确岗位的职责、权限  设定的不相容职务包括  设定的不相容职务包括  授权批准  授权批准  业务经办  业务经办  会计记录  会计记录  财产保管  财产保管  稽核检查  稽核检查 南开大学 程新生 等