第五章 集团企业内部财务控制.pdf

第五章 集团企业内部财务控制 第第一节节 内部财务控制理论内部财务控制理论 第第二节节 内部财务控制的方法内部财务控制的方法 第三节 内部控制制度的设计 第一节 内部控制理论 一、控制的概念  控制：掌握住对象不使任意活动或超出 范围范围；；或使某对象按控制者的意愿活动或使某对象按控制者的意愿活动。  控制即指驾驭、支配。  完整地说，所谓控制是指凭借某种特定 的方法使特定的对象依照控制者的意识的方法使特定的对象依照控制者的意识 运行的存在方式。 控制具有如下特点： 1．控制由施控主体、受控客体和传 递线路递线路三要素组成要素组成。 2 ．控制功能由指令输人和反馈共同 完成完成。 3．控制具有明确的目的性。 4 ．控制需要凭借一定的手段。 55．控制是控制是一个动态的平衡过程个动态的平衡过程。 经济控制则又具有以下一些特征： 11．控制者控制者一般是被投资者的普通股般是被投资者的普通股 股东。 2 ．控制者对被投资者的重要经济问控制者对被投资者的重要经济问 题拥有决定权。 3 ．控制作用的对象主要是被投资 者的重要财务决策和经营决策者的重要财务决策和经营决策。 二二、、内部控制的概念内部控制的概念 内部控制是指企业为了实现经营 目标目标，保证生产经营活动高效率地进行保证生产经营活动高效率地进行， 保护财产物资的安全完整保护财产物资的安全完整，确保财务会确保财务会 计信息的准确可靠而对企业内部各种经 济业务活动采取的一系列相互制约和协 调的方法、措施与程序的总称。 三三、、内部控制的内容内部控制的内容 组织系统控制（行政控制） 人力资源控制 生产控制生产控制 营销控制 经济控制 会计控制会计控制 财务控制 审计控制 四四、内部控制的目标内部控制的目标 内部控制应当达到以下基本目标内部控制应当达到以下基本目标： 11．确保国家有关法律法规和单位内确保国家有关法律法规和单位内 部规章制度的贯彻、执行 2 ．堵塞漏洞堵塞漏洞，消除隐患消除隐患，防止并及防止并及 时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单 位资产的安全、完整 33 ．实现单位内部资源的有效配置实现单位内部资源的有效配置， 保证完成经营目标（如利润最大化等） 五五、、内部控制的原则内部控制的原则 1．合规合法性原则 22．全员性原则全员性原则 33．．全面性与重要性相结合原则全面性与重要性相结合原则 4 ．权责明确、相互制衡原则 5．成本效益原则 6．动态性原则 第二节第二节 内部控制的方法内部控制的方法 内部控制的方法主要包括：组织规 划控制、授权批准控制、不相容职务分 离控制离控制、业务处理程序控制业务处理程序控制、文件记录文件记录 控制控制、、预算控制预算控制、、财产保全控制财产保全控制、、风险风险 控制、内部报告控制和人员素质控制、 和内部审计控制等。 一、组织规划控制组织规划控制 组织规划控制指对企业内部组组织规划控制指对企业内部组 织机构设置、职务分工的合理性和 有效性进行的控制。 企业组织机构有两个层面企业组织机构有两个层面：一 是法人的治理结构问题是法人的治理结构问题，，涉及董事涉及董事 会、监事会、经理的设置及相关关 系。二是管理部门设置及其关系。。 实行内部控制首先应当从本单 位的组织规划开始位的组织规划开始。企业为有效地企业为有效地 从事各项经营活动必须根据自己的从事各项经营活动必须根据自己的 生产经营计划、政策、目标、规模、 性质和市场因素等特点设置相应的 组织机构组织机构，行使相应的控制职能行使相应的控制职能， 以便有效地实现控制目标以便有效地实现控制目标。。 二二、授权批准控制授权批准控制 授权批准控制是指企业在业务时，必须经 过授权批准以便进行控制过授权批准以便进行控制。授权批准按其形授权批准按其形 式可分为一般授权和特殊授权。 （1）一般授权，是指企业内部各级管理 人员在其职权范围内人员在其职权范围内，，根据既定的预算根据既定的预