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第一章 内部控制概论 第一章 内部控制概论 主要内容 主要内容 内部控制的演进与发展 内部控制的演进与发展 内部控制的核心：风险控制 内部控制的核心：风险控制 公司治理与内部控制 公司治理与内部控制 美国后安然时代的内控发展 美国后安然时代的内控发展 中国企业内部控制发展及最新动态 中国企业内部控制发展及最新动态 章前案例 章前案例 • 1995年2月，在全球几乎所有地区都有分支机构、世界上最为老牌的银行—— 英国巴林银行 （成立于1763年），因期货首席交易员尼克·里森违规从事日经 股票指数期货交易造成损失达14亿美元，从伦敦乃至全球的金融界消失。 • 创建于1864年5月的法国兴业银行 （由拿破仑三世签字批准成立，经历两次世 界大战并最终成为法国商界支柱之一，曾跻身于法国最大的商业银行集团，是 仅次于巴黎银行的法国第二大银行），在2008年1月因期货交易员杰罗姆·科埃 尔在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货（精心策划虚拟交易，采用真买假 卖的手法），形成49亿欧元（约71亿美元）的巨额亏空，险些瞬间倾塌，堪称 “法国历史上最大的金融悲剧” 。 • 为什么一个从法国三流商学院毕业、年薪不到10万欧元的年轻人能够撼动具有 140多年历史的老牌银行的根基，并撬动了欧洲乃至全球股市？法国兴业银行 的内部控制到底发生了什么问题，致使科维尔一个人可以轻易绕过五重安全系 统，躲过由2000多人组成的庞大监控队伍，挪用巨额资金在股指期货市场上赌 博？ • 我国最典型的金融案件: • 中航油新加坡公司于2001年底获批在新加坡上市，在取得中国航油集 团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。但在此期间，总 裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易。2004年12 月，中航油新加坡公司因从事投机性石油衍生品交易，亏损5.54亿美 元，不久就向新加坡证券交易所申请停牌，并向当地法院申请破产保 护，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。 • 2005年3月，新加坡普华永道在种种猜疑下提交了针对此巨额亏 损事件所做的第一期调查报告。报告中认为，中航油新加坡公司的巨 额亏损由诸多因素造成，主要包括：2003年第四季度对未来油价走势 的错误判断；公司未能根据行业标准评估期权组合价值；缺乏推行基 本的对期权投机的风险管理措施；对期权交易的风险管理规则和控 制，管理层也没有做好执行的准备等。 • 排除一些从事市场交易活动都难以避免的技术原因，我们从普华 永道的报告可以得出一个不算离谱的结论：中航油从事期权交易业务 的决策以及整个交易过程都无视制度的存在，公司最终的巨亏是不按 制度行事的结果。 • 从巴林银行到法国兴业银行，为什么相似的错误 仍在重复？ • 毒奶粉事件，为什么顷刻之间一个有着半个多世 纪历史“企业大厦”就此坍塌？ • TCL、长虹，中国的民族企业在征战海外的途中 付出了怎样的代价？ • 杭萧钢构的天价订单之谜，给了我们怎样的启示 ？ • ……. • 这些案件和数据给了我们怎样的启示？ • 过度从事期货投机交易？ • 金融交易存在监管漏洞？ • 权力失去了监督与制约？ • 内部管理不善，缺乏风险防范机制？ • 缺乏有效的内部控制制度？ • 内部控制与风险管理——永不过时的话题 问题：当规模越来越大，如何避免企业失控 问题：当规模越来越大，如何避免企业失控 与失败？ 与失败？ • 企业成长综合症 一个快速成长的企业，往往会出现管理上的混乱，这主要是由于 职责不清和人才素质差异引起的。从小企业演变成大企业，需要三个 条件来支持： 1、完善的内部控制制度：企业内部免疫机制 2、发育健全的管理组织：脊椎动物的骨架 3、明确的战略：与别人不一样的存在 有人认为，内部控制制度是：