税收会计 赵丽生主编.pdfVIP

第 1 页 第 一 章 　　 导 论 本 章要 点：本 章主要介绍税收会计 的基本理论 ，包括税收会 计 的基本概念 ，税 收会计 的核算对 象 ，税 收会计 的职 能和任务 ， 税收会计工作的组织。 第一节　　　　税收会计的基本概念 随着社会经济 的发展 ，税 收作用 的增强 ，作为税 收管理重要 组成部分的税收会计 ，也越来越重要 。 一 、税 收会计 的概念 税 收会计 ，就是税务机关核算和监督税收资金运动 的一种 管 理活动 （一 ）税收会计 的主体是直接组织税款征 收入库 ，并与金库 发生直接业务联系 的税务机关 税 收是 国家为 了实现其职 能，凭借政 治权力 ，参与社会产 品 分配 的一种方式 。国家为 了管理税 收活动 ，组织税款 的征 收与入 库 ，从 中央到地方 ，都设置 了专 门的税务机构 。其 中，直接负有 组织税款征 收与入库权力 ，并与 国家金库直接发生业务联系 的税 务机关，就是税收会计的主体 。 在 国家设置 的税务机构 中，按 照职权 的分工 ，有直接 负责税 第 2 页 款 征 收 与 入 库 工 作 的税 收 征 收机 关 ，如 县 （市 ）级 税 务 局 、各 级 税 务 局 直 属 分 局 、基 层 税 务 所 等 ；有 承 担 税 务 管理 事 务 的税 收 行 政 机 关 ，如 国家税 务 总局 、省 （直辖 市 、 自治 区 ）级税 务 局 、地 （市 ）级 税 务 局 等 ；还 有 隶 属 于 税 务 系 统 的各 类 事 业 单 位 ，如 税 收 科 研 所 、各 类 税 务 学校 、税 务 杂 志 社 、报 社 等 。在 上 述 各类 税 务 机 构 中 ，税 收行 政 机 关 是 税 收 行政 单 位 会 计 主 体 ；各 类 税 收 事 业 单 位 是 税 收 事 业 单 位 会 计 主 体 ；只有 负 责税 款 征 收与 入 库 工 作 的税 收 征 收机 关 ，才 实 际直 接 组 织 国家 税 收 资 金 的运 动 ，从 而 成 为税收会计 的主体 。 在 直接 组 织税 款 征 收 与入 库 的税 务 机 关 中 ，只有 与 国家 金 库 直 接 发 生 业 务 联 系 的征 收机 关 ，如县 （市 ）级 税 务 局 、各 级税 务 局 直 属 分 局 ，才 是 独 立 的税 收会 计 主 体 ；而 只负 责 组 织 税 款 征 收 入 库 ，不 与 国家 金 库 发 生 直 接 业 务 联 系 的征 收机 关 （主 要 是基 层 税 务 所 ） ，则 是 上 级 税 务 机 关 的派 出机 构 。 由于 它 只负 责 组 织 若 干 环节 的税 收资金 运动 ，所 以不 是独立 的税 收会 计 主体 。 （二 ）税 收会计 的对 象是税 收资金及其 运动 在 社会 主 义 市 场 经 济 条件 下 ，税 收 主 要 采 取 货 币形 态 ，表 现 为 税 收 资 金 。税 收 资 金 ，简 称 税 金 ，是 指 国家 为 了实现 其 职 能 ， 依 据 税 法 规 定 参 与 国 民收入 分配 而 形 成 的 、 由税 务 机 关 征 收入 库 的 资 金 。 税 收 资 金 的概 念 有 广 义 和 狭 义 之 分 。狭 义 的税 收 资 金 是 指 由 税 务机 关 以税 收 的形 式 征 收入 库 的资 金 ，包 括 各类 工 商 税 收 、企 业 所 得 税 ；广 义 的税 收 资 金 是 指 由税 务 机 关 以各种 形 式 征 收入 库 的所 有 资 金 ，除工 商 税 收 和 企业 所 得 税 以外 ，还 包 括 教 育 费 附加 等 收入 。作 为 税 收会 计 对 象 的 ，是广 义 的税 收 资金 及 其 运 动 ， 即 税 务机 关 以各种 形式 征 收入 库 的全部 资金及其 运动 。 （三 ）税收会计 的职能是对税收资金及其运动进行核算和监督