财税与金融（第三版） 第五章 税收概论.pdf

第五章 税收概论 第一节 税收的概念 第二节 税收制度 第一节 税收的概念 一、税收的概念和特征 二、税收的职能和作用 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是国家凭借政治权力，强制地、无偿地、 固定地参与社会产品分配，以取得财政收入的一 种形式。 （二）税收的特征 强制性、无偿性、固定性是税收的三个特 征，是税收区别于其他财政收入方式的基本标志。 在税收的三个特征中，无偿性是核心特征。 因为是无偿地征收，所以需要强制；如果没有强 制，就不可能无偿地取得收入；而强制征收和无 偿征收又要求税收必须具有固定性。 三个特征的相互关系是：相互联系，缺一不 可，是统一整体。 二、税收的职能和作用 （一）税收的职能 税收的职能是税收本质的表现，是指税收分配在 一定社会制度下所固有的职责和功能。 1.财政职能——筹集资金的职能 2.经济职能——调节经济的职能 3.监督职能——社会职能 （二）税收的作用 税收的作用是税收职能在一定经济条件下的具体 体现。 1.组织收入的作用 2.调节经济的作用 3.维护国家政权的作用 4.监督经济活动的作用 第二节 税收制度 一、税收制度及构成要素 税收制度简称“税制”，是国家以法律和行政法 规等形式规定的各种税收法规的总称。 纳税义务人 素要的 制 税 征税对象 成构 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 违章处理 （一）纳税义务人 纳税义务人，简称“纳税人”，是指税法规 定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法 人和自然人。 纳税人和负税人：负税人是最终承担国家 征收的税款的单位和个人 什么是税负转嫁？ 纳税人和负税人不一致时， 税收负担转嫁到负税人头上 纳税人与扣缴义务人：扣缴义务人又称 扣缴人，是指税法直接规定的负有代收代缴、 代扣代缴义务的单位和个人。 （二）征税对象 征税对象又称课税对象，是指税法中规定征税 的标的物，即对什么征税。 它是区分不同税种的主要标志，体现征税 的最基本界限。 1.税目 税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是 征税对象的具体根据。它规定了征税对象的具体范围。 2.征税范围 征税范围是指税法规定应税内容的具体区间。 3.计税依据 计税依据是指征税对象在量上的具体化，是计算 应纳税额的依据。 消费税税目 税目 征收范围 一、烟 各种烟卷 二、酒及酒精 三、化妆品