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第六章 联行往来及资金汇划清算的核算 学习目标 ● 了解联行往来及资金汇划清算的意义、管理体制 ● 了解全国联行往来的基本做法和日常账务处理 ● 掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理 第一节 联行往来及资金汇划清算的概述 一、联行往来及资金汇划清算的意义 1、联行往来概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理 结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它 是办理结算业务和资金划拨的重要工具。 2、联行往来的发展 联行往来 -- 资金汇划清算系统 二、联行往来及资金汇划清算的管理体制 1、联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集 中监督、分别核算” 的办法，在同一系统银行 内划分总行、分行、支行三级管理的联和往 来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内 往来、支行辖内往来三种核算方式。 2、资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理， 分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行， 清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机 网络组成。 第二节 全国联行往来的核算 一、概念 全国联行往来，是指商业银行系统内核准 发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门 邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的 账务往来。 二、基本做法 1.直接发报、分账核算 2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中 对账 3.查清未达，年度上划结平 三、基本做法 （一）划分往账和来账两个系统 发报行 收报行 （联行往账） （联行来账） （二）联行报单 是会计凭证，是债权债务关系的证明 三类报单（邮划、电划、电划补充） 四联（来账卡片、来账报告卡、 往账报告卡、往账卡片） （三）会计科目 实务中： 联行往账（上年联行往账） 联行来账（上年联行来账） （四）办理全国联行的工具 全国联行行号 专用章 密押 报单 注：行名、行号不符时，以行号为准。 四、日常账务处理 （一）发报行 指填制报单的银行为发报行，  负责编制和及时向收报行寄发联行报单 并向总行电子计算中心编报联行往账报告 表。 填制报单 根据客户要求选择报单，邮划或电划 根据联行业务性质选择借或贷方报单 代收业务借：单位活期存款 贷：联行往账 代付业务借：联行往账 贷：单位活期存款 例如：中国农业银行广东省分行营业部5月15 日通 过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。 银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：单位活期存款——某商场户 8000 贷：联行往账 8000 例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集 团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。 银行应编借方报单，会计分录如下： 借：联行往账 15000 贷：单位活期存款——收款人户 15000 二、收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单 和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭 证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误 后，即可办理转帐。 （1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单： 借：联行来账 贷：单位活期存款——收款人户 例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单 8000元。分录如下： 借：联行来账 8000 贷：单位活期存款——收款人户 8000 收到借方报单： 借：单位活期存款——付款人户 贷：联行来账 例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划 借方报单15000元。 会计分录为: 借：汇出汇款——汇票 15000 贷：联行来账 15000