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第二章 货币资金和结算业务 学习目的： 通过本章教学，要了解国家有关货币资 金的管理与控制规定，掌握银行“ 四票三 式一卡一证”九种支付结算办法的定义、 适用范围及有关规定等，理解并熟练处 理涉及现金、银行存款和其他货币资金 的经济业务。 本章重点及难点： 1、现金使用范围及现金收支的规定； 2、国家对银行结算方式的具体规定； 3、各种结算方式的区别及核算； 4、其他货币资金有哪些明细科目。 本章结构 第一节货币资金概述 第二节现金的结算 第三节银行存款的核算 第四节其他货币资金的核算 第一节 货币资金概述 • 一,定义:货币资金是企业在生产经营过程中 处于货币形态的那部分资金，它可立即作 为支付手段并被普通接受，因而最具有流 动性。 • 二,货币资金内容:一般包括企业的库存现 金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款和信 用证保证金存款等。 三,货币资金管理与核算的意义 三,货币资金管理与核算的意义 (一)，加强货币资金管理与核算，能提高资金的使 用效益和效率。适当规模的货币资金存量可以 保证企业的支付能力和偿债能力，同时也保证 使企业把大量的资金应用于企业的生产和经营 过程，使企业的资金发挥最大的经济效益。所 以，企业应通过货币资金管理，使其保持在一 个合适的水平上，既能满足生产经营的最底需 要，又不浪费资金。 (二)，加强货币资金管理与核算，能有效地防止不 法行为。 第二节 现金的核算 我国会计上所说的现金是企业的库存现金，包括库存的 人民币和外币。 （一）现金的管理 1、使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业 支付的各种款项必须按照国务院颁布发的《现金管理 暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。 允许企业使用现金结算的范围有 ：参阅教材P18 注：企业可以根据需要向银行提取 现金支付，不属于现金使用范围的 款项支付一律通过银行转账结算。 2、现金的库存限额3—5天的零 星开支，边远地区15天。 3、日常现金收支的规定 企业在经营活动中发生的现金收入， 应及时送存银行，不得直接用于支付自 已的支出，即不得“坐支现金”。企业如 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先 报经开户银行审查批准，由开户银行核 定坐支范围和限额。 （1）企业不得用不符合财务制度的凭证顶替 库存现金，即不得“ 白条顶库”；（2 ）不准 谎报用途套取现金；（3 ）不准用银行账户 代其他单位和个人存入或支取现金；（4 ） 不准用单位收入的现金以个人的名义存入 储蓄；（5）不准保留账外公款，即不得公 款私存，不得设置“小金库”等。 4、企业内部现金管理 • 4.现金的内部控制 实行钱账分管制度，即非出纳员不 得经管现金收付业务和现金保管业务； 出纳员不得兼管稽核、会计档案和收 入、费用、债权、债务账目的登记工 作。 通过钱账分管，可以使出纳人员和 会计人员相互牵制、互相监督，从而有 效地加强现金收付存的管理。 （二）现金收付的账务处理 1、现金账登记的有关规定 会计人员：现金总账；明细账——依据原始凭 证，例如现金支票 出纳人员：现金日记账（序时账）——依据现金 收支 2、核算 现金的管理与核算 现金的管理与核算 • [例2-1] 从银行提取现金100 000备发工资。 • 借：库存现金 100 000 • 贷：银行存款 100 000 • [例2-2] 企业出租包装物收到的现金（租金） 900元,开出普通发票。 • 借：库存现金 900 • 贷：其他业务收入