就业再就业资金财务管理有关问题.pdf

就业再就业资金财 务管理有关问题 一、就业再就业资金的性质 二、资金管理的主要规定 三、帐务处理及会计核算方法 四、资金检查中的有关财务问题 一、就业再就业资金的性质 1、是社会保障资金高压线 2 、属国民经济二次分配资金用 于扶持特定对象（直接、间接） 3 、具有保稳定(和谐) 的重要功 能 中国稳定压倒一切, 因此,此 项资金受到高度关注 4 、有别于社会保险资金来源 单边性( 因此不设收入专户) 二、资金管理的主要规定 1、专户管理设立财政专户(财政 部门管理)和支出专户(劳动保障经办机 构管理) 。专人管理（专门的会计、出 纳） 2 、专款专用严禁截留、挤占（混 帐，相互挤用，造成专项有帐无钱）、挪用（“挪作它 用” ，无帐无钱。实践中一年以上挤占专项资金行为，可定性挪 用） 、骗取就业再就业资金。 3 、要严格按照规定的范围、标准 和程序管理使用资金。 4 、接受监察、审计部门和社会的 检查监督。对违规者要严肃处理。 5、要定期或不定期开展专项检查。 6、涉及政府采购的支出要实行政 府采购。 7、结余资金可结转下年度使用，但 不得改变资金的性质和用途。 三、帐务处理及会计核算方法 （一）、资金来源 1、上级补助资金 2 、本级财政安排资金 3 、历年结余资金 4 、通过预算外筹措的资金 5、利息收入 6、其他资金 （二）、支出(使用) 范围 1、职业介绍补贴 2 、职业培训补贴(含创业培训补贴) 3 、社会保险补贴 4 、公益性岗位补贴 5、小额贷款担保基金和微利项目 的小额担保贷款贴息 6、职业技能鉴定补贴 7、特定政策补助（执行到2008年底） 8、《再就业优惠证》及相关证件 工本费的支出 9、劳动力市场建设资金（信息网络及相关设 施建设所需资金） 10、经省劳、财两厅共同批准的其 他支出 （三）、支出专户的主要用途 支出专户是过渡户，是资金支出的主 要出口。 ☆收: 接收同级财政专户拨入的就业 再就业资金；暂存就业再就业资金支付费 用及该帐户的利息收入。 ☆支:直接向单位或个人支付各项补 贴资金；拨付规定（经批准）的其他支出 项目；划拨该帐户的利息收入到财政专 户。 ( 四) 、会计科目 1、资产类： • 现金、财政专户存款、支出户存 款、债券投资、暂付款、借出款项 2 、负债类： • 暂收款、借入款项 3 、净资产类： • 结余 4 、收入类： • 社会筹集、财政补助收入、利息收 入、其他收入 5、支出类： • 财政专户就业支出、支出户就业支 出 （五）、会计核算 1、财政专户存款科目核算: 1)、收到就业资金，借记本科目，贷记“社会筹 集”、“财政补助收入”、“其他收入”等科目； 2)、收到本帐户的存款利息，借记本科目，贷记 “利息收入—财政专户存款”科目； 3)、收到支出户转来的利息收入，借记本科目， 贷记“支出户存款”科目； 4)、直接支付各项就业支出款项，借记“财政专 户就业支出”科目，贷记本科目。 5 ）资金转拨支出户时，借记“支出户存款”科 目，贷记本科目 （每月需与财政对账） 2、支出户存款科目核算: 1)、收到从财政专户转拨的就业资金，借记 本科目，贷记“财政专户存款” 科目； 2)、收到本帐户的存款利息，借记本科目， 贷记“利息收入—支出户存款”科目； 3)、将支出户利息收入转入财政专户，借记 “财政专户存款”科目，贷记本科目； 4)、支付各项就业再就业支出款项，借记“支 出户就业支出”科目，贷记本科目。 （六）、几点注意事项 1、为确保财务数据准确，经办机构应负责 对各项资金收入、支出、结余等全过程核算。财 政部门应及时向经办机构提供有关票据，开户银 行(包括财政专户、支出户等开户银行)应及时提 供银行对账单和有关票据，经办机构应按月与财 政部门、核对数据。 2、为便于管理和对账，“支出户存款”科目按收 入、支出分设二级明细科目，以分别核算各项就业 支出。 分录举例说明： 当收到财政专户拨入的（社保补贴）资金时： 借：支出户存款社保补贴收入 贷：财政专户存款