中级财务会计 第二章 货币资金.pdf

普通高等教育“十一五”国家级规划教材 刘永泽 陈立军 主编 第二章 货币资金 目 录  第一节 现金  第二节 银行存款  第三节 其他货币资金 第二章 货币资金 第二章 货币资金  教学要求  教学要求 本章教学内容 本章教学内容  理解现金、银行存款、其他货  理解现金、银行存款、其他货 币资金等基本概念和内容 币资金等基本概念和内容  一、现金  一、现金  了解货币资金的管理要求  了解货币资金的管理要求  银行转账结算方式  银行转账结算方式  二、银行存款  二、银行存款  重点掌握现金、银行存款、  重点掌握现金、银行存款、 其他货币资金的会计核算。 其他货币资金的会计核算。  三、其他货币资金  三、其他货币资金 §2.1 现金 §2.1 现金  一、现金管理  一、现金管理  二、现金的核算  二、现金的核算  三、备用金的核算  三、备用金的核算  四、库存现金的清查  四、库存现金的清查 本章参考书目 1.《现金管理条例》 2.《中华人民共和国票据法》 3.《人民币银行结算账户管理办法》 4.《支付结算办法》 第一节 现金  一、现金的管理 ◦ （一）现金的定义及特征  货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。  货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部 分。 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。  我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。  本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 我国会计惯例 日常交易业务 中的 中的 狭义的现金 现金概念 现金概念 财务报告 国际惯例 国际惯例 中的 中的 现金概念 现金概念 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：  （1）货币性  （2）通用性  （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。  流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿 所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。 ◦ （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围  《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企 业可以用现金办理结算的具体经济业务。  这些经济业务包括的具体方面详见教材P21  企业的库存现金的最高限额  3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5