金融企业会计_立信会计出版社_第三章__资金清算与往来业务的核算.pdf

银行间资金清算及往来业务核算 学习重点 1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重 点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。 学时的安排 计划安排5学时。 一、银行间资金清算业务的核算 （一）.概述 1、什么是清算? 结算 （Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸 易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转 移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区 别，分为现金结算和转账结算两种。 清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。 2 、清算为何存在? 1）对外办理结算 例如:一笔同城结算业务(支票) 对外清偿了债务 持票人开户行 出票人开户行 借:存放中央银行准备金 借:活期存款_申请人户 贷:活期存款_持票人户 贷:存放中央银行准备金 对外清偿了债权 同时，产生了同城两家银行的债权债务关系： 持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即 用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。 又例如:一笔异地结算(商业承兑汇票) 持票人开户行 承兑人开户行 清偿债务 债 借:营业机构往来 务 借:活期存款_承兑人户 权 贷:活期存款_持票人户 债 贷:营业机构往来 清偿债权 立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币 收付清偿。 由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交 割。 ） 2.出于自身的需要. 一家银行会与其他银行或非银行金融机构发 生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调 拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保 险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款 等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、 借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组 织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的 发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧 差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债 务关系。 例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向 省行借入时： 省行借出资金的会计分录为： 借：境内分行一般借出— ××分行户 （债权＋） 贷：上存总行备付金 （债权－） 二级分行借入资金的会计分录为： 借：上存总行备付金 （债权＋） 贷：一般借入 （债务＋） 总行的处理： 借：境内分行存放备付金— ××省分行 （债务－） 贷：境内分行存放备付金— ××二级分行 （债务＋） 由此可见，一个系统内银行资金的调拨不 是无偿的，而是买卖他们在总行的备付金存 款。 究其原因： 当前银行各级行是财务上 划分资金、独立核算、自求平衡的。 各级行的相互借贷而产生债权债务关系， 需要一定的清算组织和一定的清算程序与方 法来进行支付指令的发送与接受、对账与确 认、收付数额的结清。故，产生了系统内资 金的清算。 3、清算的实质是什么？ 1） 银行通过庞大的联行清算体系将企业间的 货币结算转化为系统内的账户划转；当企业间 的结算转化为系统内的账户划转时，银行的支 付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清