会计学（南开大学） 第三章 货币资金与应收款项.pdf

第三章货币资金与应收款项 本章主要介绍货币资金、应收票据、应收 账款等流动资产的核算与管理。了解货币 资金的构成、银行结算方式的种类、货币 资金的内部控制方法，掌握各种应收款项 的确认标准、计量尺度和记录方法 2012-4-10 南开大学商学院会计系 1 第一节流动资产分类及其作用  在资产负债表上，资产按流动性高低排列：  流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他 资产  资产按流动性分类的作用  向债权人提供有关清算变现能力的信息  完整地反映企业的财务状况  可以有效地预测现金流动 2012-4-10 南开大学商学院会计系 2 流动资产的项目和流动性质量  货币资金  流动性质量高、需要严格控制  交易性金融资产  按公允价值计量  应收票据  变现质量较一般应收款项高  应收账款  预付款项  应收利息  存在不能收回的风险  应收股利  其他应收款  存货  受计价方法以及数量核算方法  其他 的影响 2012-4-10 南开大学商学院会计系 3 第二节现金的核算与管理 一、现金 现金是流动性最强的资产，可以直接用于支付 或结算。  拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能 力和承担风险的能力  可以分为狭义的现金和广义的现金  国家对现金使用范围的规定 2012-4-10 南开大学商学院会计系 4 二、现金的核算  设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减 少，余额在借方  设置现金日记账，逐日逐笔登记现金收付业务  设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收 付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或 两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用 2012-4-10 南开大学商学院会计系 5 三、现金的清查 现金清查是加强对出纳工作的监督，防止发生各种非法 行为和记账错误，保证现金安全完整的必要措施 现金清查的主要方法：实地盘点 清查的具体要求 在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人员 必须在场 不能白条抵库 根据盘点结果编制“现金盘存报告表” 现金清查结果的账务处理(P.62) 2012-4-10 南开大学商学院会计系 6 第三节银行存款的核算与管理  银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融 机构的货币资金。 一、银行转账结算方式  支票、汇兑 银行存款  商业汇票 银行承兑汇票 应收票据 商业承兑汇票  银行汇票 其他货币资金  银行本票  委托收款、托收承付