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第 1 页 第 一 章 　　货 币 资 金 货 币资金是指企业在生产经营过程 中暂时停 留在货 币形 态的那部分资金 。按其用途和存放地点不同，可分为现金、银 行存款和其他货 币资金三部分 。货 币资金是流动资产 的重要 组成部分 ，也是流动资产 中最活跃的部分 。企业的许多经济活 动都要通过货币资金的收付业务来进行，如购置设备、采购材 料、发放 工 资、支 付 费用、产 品 的销 售 等 。同时 ，货 币资金 数额 的大小 ，直接影响到企业生产经营活动能否顺利地进行 以及 资金的使用效率 。因此 ，搞好货币资金的管理与核算 ，对于贯 彻党和国家的方针、政策 ，保证企业生产的正常资金需要 ，合 理有效地使用资金，正确地处理企业与国家、企业与企业 、企 业与个人的经济关系等均有着十分重要的意义 。 银行是国家管理货币资金的职能部门，是货币资金出纳、 转帐、信贷 的中心。国家通过银行对企业的货币资金进行管理 与监督。具体表现为制定货币资金的管理办法、制度和规定， 协调企业办理出纳、转帐、信贷业务 以及对企业发生的货币资 金业务进行监督 。企业财务会计部 门是企业负责货 币资金管 理与核算的职能部门，必须配备专职的出纳人员，具体负责货 币资金 的 日常收、付、存、取业务 的办理、核 算、清 查 等 工作 ，保 证货币资金的安全和完整 。 货 币资金核算 的任务是： 第 2 页 严格地遵 守 国家有关现金管理制度和银行结算制度 ， 监督货 币资金 的合理使用； 如实地反映货 币资金 的收 、付和结余情况； 保护货 币资金 的安全与完整 。 第一节　　库存现金 的管理与核算 一、库存现金 的概念与管理 现金，又称为库存现金，是指存放在企业财务部门，由出 纳员保管在保险柜 中，随时可用于各种支付的那部分人民币。 库存现金是流动性最强的资产，也最容易被侵 占和挪用 ，因此 特别 需要加 强 管理 。国务 院 年颁发 《现金管理暂行条 例》，对现金的管理作了明确的规定，所 以企业必须严格执行 国家对现金管理 的有关制度和规定 ，概括起来有 以下六方面 内容 。 （一 ）企业应按库存 限额存放现金 库存 限额是指 国家规定允许企业存放库存现金 的最高额 度 。其 目的是在保证生产用款的前提下，将暂时闲置的现金集 中存放在银行，以利于促进 国民经济发展 ，提高资金的使用效 率 。库存限额应根据企业的规模大小、生产任务的多少、现金 业务量 的大小 以及企业距离银行 的远近等 因素 ，由出纳员在 银行规定 的库存 限额 申请计划表 中填写 “计划数 限额数 。 一般应考虑企业 天的日常零星开支所需现金用量 。如果 企业距离银行较远时，可高于 天，但最多不得超过 天的 用量 。然后将库存 限额 申请计划经财务主管审核后送交 当地 开户银行 。银行审批 同意后下达的 “数额 ”为库存限额 。库存 第 3 页 限额一经核定后就必须严格执行 ，即平时按银行核定的限额 存放现金 ， “限额 ”不足时可开具现金支票提取现金补足 “限 额 ”。当超过限额时，将超限额部分及时送存银行。 （二 ）按现金使用范围支付现金 职 工 工 资、津 贴、补贴等； 个人劳动报酬； 根据 国家规 定颁发给个 人 的科 学、技术、文化、艺术、体 育等各种奖金； 各种劳保福利费用 以及 国家规定对个人 的其他支 出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款 ； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星开支 ；