财务报告的概述1.pptVIP

基础会计学 (Basic Accounting ) 教学内容 第一章 导 论 第二章 复式记账的基本原理 第三章 复式记账的运用 第四章 会计凭证 第五章 会计账簿 第六章 财产清查 第七章 账务处理程序 第八章 资产计价 第九章 财务会计报告 第十章 会计信息质量保证体系 资产负债表的编制 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： （一）直接根据总账账户的余额填列。 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 （二）根据几个总账账户的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 三个总账账户余额合计填列。 （三）根据有关明细账户的余额计算填列。 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两账户所属明细账户的期末贷方余额计算填列。 举例1： 例1： 某企业2011年12月31日结账后有关账户余额如下表所示。（单位：万元） 该企业2011年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目的金额： 160+60=220（万元）“预付款项”项目的金额： 80+40=120（万元） “应付账款”项目的金额： 6+180=186（万元）“预收款项”项目的金额： 140+10=150（万元） （四）根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 举例2： 例2： 某企业2011年12月31日长期借款情况如下表所示。 该企业2011年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 　　100+200=300（万元） （五）根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。 如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等账户的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等账户余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户余额后的净额填列。 （六）综合分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵账户余额后的金额填列。 举例3： 例3： 某企业采用计划成本法核算材料，2011年12月31日结账后有关账户余额为： “材料采购”余额为14万元（借方）； “原材料”余额为240万元（借方）； “周转材料”余额为180万元（借方）； “库存商品”余额为160万元（借方）； “生产成本”余额为60万元（借方）； “材料成本差异” 余额为12万元（贷方），“存货跌价准备” 余额为21万元。 该企业2011年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为： 　14+240+180+160+60-12-21 =621（万元） 资产负债表的编制小结 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： （一）直接根据总账的余额填列。 ——项目金额为总账余额。 （二）根据几个总账的余额计算填列。 ——项目金额为几个总账相加。 （三）根据有关明细账的余额计算填列。 ——两对账四个项目。 （四）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 ——项目金额需要分析流动性。 （五）根据总账与其备抵账户抵销后的净额填列。 ——项目金额以净额填列。 （六）综合分析填列。 ——项目金额为几个总账代数和。 现金流量 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流人和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 现金 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随