货币资金的核算.pdf

中级财务会计辅导 货币资金的核算 主讲老师: 赵智全 教授 本课件要点 现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算 外币业务 第一节 库存现金核算 一、库存现金的管理 （一）库存现金的概念 库存现金有广义和狭义之分。在西方会计 中的“库存现金”包括企业的库存现金、 银行存款和库存现金等价物，属于广义 的概念；狭义的“库存现金”概念，是仅 指企业的库存现金，包括库存人民币和 外币。在我国的会计核算中所指的库存 现金即为狭义的概念。 （二）现金管理的内容 • 1.库存现金的开支范围 • （1 ）职工工资、津贴 • （2 ）个人劳务报酬。 • （3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等方面的各种奖金。 • （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出等。 • （5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 • （6 ）出差人员必须随身携带的差旅费。 • （7 ）结算起点（1 000元）以下的零星开支。 • （8 ）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 • 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可 使用库存现金外，必须通过开户银行进行转账结算。 （二）现金管理的内容 2.库存现金限额 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据 我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金数额， 由开户银行根据企业的规模大小、日常库存现金开支的 多少、企业距离银行的远近以及交通是否便利等实际情 况来核定。库存现金限额一般为3～5天的日常零星开 支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最 多不得超过15天的需要量。库存现金限额一经开户银行 核定，企业必须严格遵守。超过限额规定的库存现金应 及时存入银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开 支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户银行 核定后进行库存限额的调整。 （二）现金管理的内容 3.不得坐支库存现金 坐支库存现金是指企业用经营业务收入的 库存现金直接支付自身的支出。企业支付库存 现金时，可以从本企业的库存现金限额中支 付，也可从银行存款账户中提取库存现金支 付，但不能用经营业务收入的库存现金直接支 付，即不得坐支库存现金。企业的经营业务收 入的库存现金应及时送存银行，因特殊情况需 要坐支库存现金的，应事先报经开户银行审查 批准。由开户银行核定其坐支范围和限额。企 业应该按规定定期向开会银行报告其坐支库存 现金情况。 （二）现金管理的内容 4.库存现金管理的其他规定 （1 ）不得挪用库存现金和不符合财务手续的原始凭证 （俗称“ 白条” ）抵库。 （2 ）不得公款私存，将单位收入的库存现金存入个人储 蓄账户。 （3 ）不得私设小金库，企业一切库存现金收入都必须入 账，不得保留账外库存现金。 （4 ）不准私人借用公款。 （5 ）单位之间不得转借库存现金。 （6 ）不准编造、谎报用途套取库存现金。 （7 ）不准用银行账户代其他单位、个人收入或主持库存 现金等。 二、库存现金的核算 1.总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入、支 出和结存情况，应该设置“库存现金”总 分类账户。该账户的借方记录企业库存 现金收入的数额，贷方记录企业库存现 金支出的数额，余额在借方，表示企业 库存的库存现金数额。 二、库存现金的核算 【例2-1 】公司从银行提取库存现金6 000元，备 作零星开支。根据库存现金支票存根所表明的 金额，会计分录如下： 借：库存现金 6 000.- 贷：银行存款 6 000.- 【例2-2 】公司办公室主任王黎奋出差预借款项1 500元，凭有效的借款单支付库存现金。会计 分录如下： 借：其他应收款-王黎奋1 500.- 贷：库存现金 1 500.- 二、库存现金的核算 【例2-3 】公司出