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对铁路多经企业现金流量管理的探讨 周莉（郑州铁路局河南郑州450000） 中图分类号：F275 文献标识码：A 摘要：现金流管理是企业价值创造的根木，在铁路多经系统内部，现金流量问题 也越来越受关注，现金流管理引起了各级领导的重视。木文分析了目前铁路多经 企业现金流量管理的现状,并就如何加强现金流管理进行分析探讨。 关键词：铁路多经企业现金管理 现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过经营活动、 投资活动、筹资活动和非经常性项目而产牛的现金流入流出及其差量情况的总称。 目前在财务上反映现金流量情况的主要载体是现金流量表。由于铁路多经企业的 牛产经营活动受外部因素的影响较大，比如宏观经济环境、铁道部的运能分配政 策、铁路运力的发展状况等。因此铁路多经企业的经营管理活动是不稳定的，这 就造成多经企业现金流人与现金流出往往也不平衡。为了追求最大限度的现金净 流人，保持现金流量的通畅，铁路多经企业就必须加强对现金流量的管理，根据 现金流量表反馈的信息，适时对企业的资源进行合理组合配置，协调各种财务关 系，加强对现金流量的管理，及时掌握现金流量信息，最大限度地提高现金利润 率。 现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心，同时考虑收益，围绕企 业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期 内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划以及分析与评价，是企业 管理中的一项重要内容，在现代企业财务管理中居于核心地位。 一、铁路多经企业加强现金流量管理的意义 为了使企业能够健康发展，就必须保持现金流量的通畅，因此，加强对 铁路多经企业的现金管理具有很强的现实意义： （一）对现金流量的反映可以增强企业决策的实效性。现金流量是按收 付实现制原则计量的，与实际资金运动相一致。由于权责发生制下计算的利润存 在许多人为的因素，所反映的会计信息具有一定的局限性，因而采用现金流量信 息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况，对于企业经营决策更 具实效。 （二） 利用现金流量更有利于加强财务控制。企业的经营活动过程，实 质是从现金到物质，又由物质到现金的过程，通过现金流量的管理，使企业的现 金流动置于监控之下，有利于杜绝体外循环等弊端，控制了现金的流入、流出, 加强了财务监控的力度。 （三） 现金流量状况更能体现企业持续经营的能力。企业生存的主要威 胁来自两个方面:一是长期亏损、不能以收抵支；二是资不抵债、不能偿还到期 债务。无论从哪一方面看，已经存在的企业的兴衰，直接原因不在于利润，而是 现金流量。 二、铁路多经企业现金流量管理的现状及存在的问题 铁路多经企业关注现金流状况也始于近几年，主要表现是铁道部直到 2009年才规定中期报告（季度报、半年报）必须填报现金流量表。由于是初步 认识到现金流量在企业发展中的内在动力，所以，铁路多经企业关于现金流管理 的理论和实践也很不足。 （-）理论研究不足。以反映铁路财会理论水平的刊物《铁道财会》所 刊载的文章为例，很少有研究铁路多经企业的现金流量管理理论的，在现金流管 理理论上的成果极少，仅有的部分文章，也只是停留在对国外成果的介绍上和现 金流量表的编制、分析等，缺乏对现金流量的管理及控制方法、应用技术以及制 度规范的系统研究。 （二） 目前铁路多经企业的现金流管理的研究仅停留在公司财务部门的 层面，并没有被提高到全企业参与的高度。现金流管理的内容只是泛泛的介绍财 务部门的现金预算、日常流量、流程等技术管理，没有同企业整体的发展有效的 结合起来，更没有同企业的不同发展阶段的重点相匹配。 （三） 现金流量管理的手段也只是侧垂于事后分析，而缺乏事中的控制、 特别是事前的预测和安排。最后，由于铁路多经企业的考核与绩效评价体系仍是 “收入利润导向型”，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向基本没有， 所以，铁路多经企业实践中对现金流量的管理存在着严垂滞后性和被动性特征。 一些企业只有在发不出工资、没钱购买原材料、需要动用现金交税的吋候才注重 现金流管理。 由于铁路多经企业没有完善对资金的集中管理，使得集团公司整 体对企业资金配置不合理，部分企业留存大量闲置资金，同吋又有一些急需资金 的企业借贷无门，导致资金使用效率不高。 三、如何进行现金流量管理 (-)做好与现金流量管理相关的基础工作 基础工作永远是铁路多经财务工作的重点，现金流量管理也不例外。首 先要做好银行日记账和现金日记账的日清月结。做好企业与银行的对帐工作及往 来帐的清理工作。同时企业要强化信用观念，提高信用等级，积极拓宽融资渠道。 加强货款冋收工作，对应收账款应有专人管理，确保没有“坏帐”或尽可能最小， 确保自有资金来源畅通。要随时了解企业现金流量、库存、销售、应收账款等的 余额情况，做好现金流量管理的基础工