租稅法 第八章 結算申報.pdf

租稅租稅法法 第八章 結算申報結算申報 結算申報之意義 納稅義務人於規定之期限內，將 上一年度或一定期間內之所得， 依稅法規定應申報之內容依稅法規定應申報之內容，填寫填寫 申報書，向稅捐稽徵機關申報並 繳納稅款，此一報繳規定稱為結 算申報算申報。 應辦結算申報之納稅義務人 一.綜合所得稅 • 境內居住之個人。 二二.營利事業所得稅營利事業所得稅 • 1.境內有固定營業場所或營業代理人 之營利事業之營利事業 ，但經依法選定以扣繳方但經依法選定以扣繳方 式納稅者不包括在內。 • 2.合於所得稅法規定之教育合於所得稅法規定之教育 、文化文化 、 公益、慈善機關或團體及其作業組織。 綜合所得稅之合併申報 1.配偶間應合併申報。 22.配偶一方為非居住者配偶一方為非居住者 ，另一方為居另一方為居住者住者 ，非居住一方可選擇合併或扣繳完稅。 3.年度中結緍或離婚當年度 ，可自行選擇 分別或合併申報。 4.分居者可互註對方之住址及身分證編號， 分向其所在地稽徵機關申報分向其所在地稽徵機關申報 ，據以通知據以通知 歸戶，合併課徵綜合所得稅。 綜合所得稅之合併申報 5.夫或妻均得為納稅義務人。 6.未成年子女不得單獨申報，但滿二十歳 年度得自由選擇單獨申報或合併申報 。 7.薪資所得可分開計稅，但要合併申報。 88.夫妻非薪資所得應合併申報夫妻非薪資所得應合併申報 ，，101101年經年經 大法官解釋為違憲 ，應於二年內修法改 變。 夫妻一方 薪資分開計稅 11.可自由選擇納稅義務人或配偶之薪資可自由選擇納稅義務人或配偶之薪資 單獨計稅。 22.薪資單獨計稅者之課稅所得為薪資單獨計稅者之課稅所得為 薪資所薪資所 得–免稅額– 薪資所得特別扣除額。 3.合併申報所得部分不得再減除薪資單 獨計稅者之免稅額、薪資所得特別扣 除額除額。。 夫妻一方 薪資分開計稅 例示例示 ：張三及妻扶養三位未成年子張三及妻扶養三位未成年子 女，張三有薪資60萬元、銀行存款 利息20萬元；妻有薪資90萬元、銀 行存款利息行存款利息5050萬元萬元 ；長子薪資長子薪資33萬萬 元，採標準扣除額，其102年度應 納綜合所得稅額為多少納綜合所得稅額為多少?? 夫妻一方 薪資分開計稅 一.合併申報 1.全家所得總額全家所得總額=600,,000+200,,000+ 900,000+500,000+30,000 =2,230,000 22.綜合所得淨額綜合所得淨額=2=2,230230,000000—425425,000(000(免稅免稅 額)— 246,000(薪資扣除)—158,000(標準 扣除)—270,000(儲蓄扣除)=1,131,000 3.應納稅額=1,,131,,000x12%--36,,400 =99,320 夫妻一方 薪資分開計稅 一.合併申報 1.全家所得總額全家所得總額=600,,000+200,,000+ 900,000+500,000+30,000 =2,230,000 22.綜合所得淨額綜合所得淨額=2=2,230230,000000—425425,000(000(免稅免稅 額)— 246,000(薪資扣除)—158,000(標準 扣除)—270,000(儲蓄扣除)=1,131,000 3.應納稅額=1,,131,,000x12%--36,,400 =99,320 夫妻一方 薪資分開計稅 一.合併申報 1.全家所得總額全家所得總額=600,,000+200,,000+ 900,000+500,000+30,000 =2,230,000 22.綜合所得淨額綜合所得淨額=2=2,230230,000000—425425,000(000(免稅免稅 額)— 246,000(薪資扣除)—158,000(標準 扣除)—270,000(儲蓄扣除)=1,131,000